При организации ООО будущие учредители, вкладываясь в уставный капитал, не всегда представляют налоговые последствия своих вложений. Зачастую в представлении учредителя присутствуют надежды на то, что фирма будет успешно развиваться и приносить прибыли, вследствие чего учредителю станут регулярно поступать год от года возрастающие дивиденды.
Доказывает, что он управляется на основании лицензии, сопоставимой с разрешением на управление инвестиционным фондом, выпущенным Чешским национальным банком, и управляющий подлежит надзору, сопоставимому с надзором Чешского национального банка. Докажет, что в соответствии с законом его родного государства его доходы частично не относятся к другим лицам.
В одной из предыдущих статей мы рассматривали вопросы налогообложения доходов от продажи ценных бумаг. Сегодняшняя тема относительно близка, поскольку она затрагивает освобождение от передачи пакетов акций в корпоративной корпорации в соответствии с применимым законодательством года.
Нередко учредители также в курсе, что с этих дивидендов придется уплатить в бюджет 9% НДФЛ, но зачастую при получении денег учредитель этого не чувствует, т.к. НДФЛ оплачивает ООО как налоговый агент.
Совсем иная ситуация возникает в случае, если учредитель по истечении какого-то периода решит продать свою долю в ООО.
При продаже доли у бывшего учредителя возникает доход, который облагается налогом на доходы с физических лиц уже не по ставке 9%, а по ставке 13%, т.к. продаваемая доля в ООО уже не входит в категорию доходов при получении дивидендов.
Закон о подоходном налоге затрагивает проблему управления долей в корпоративной корпорации в нескольких местах. В сегодняшней статье рассматривается передача акций и влияние этой сделки на освобождение от уплаты подоходного налога для физических лиц в этом году. Особое значение имеет последний пункт этого трактата.
Поделитесь с точки зрения частного права
Корпоративный коммерческий закон, который заменил Торговый кодекс, определяет, что понимается корпорацией. Коммерческие компании и кооперативы считаются бизнес-корпорацией. Бизнес-компании - это публичная компания, товарищество с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и европейская компания и европейская группа экономических интересов.
Также бытует мнение, что доля в ООО - это не имущество, а имущественные права.
В некоторой мере можно согласиться с такой позицией. Учредитель, являясь физическим лицом, владеет каким-либо имуществом или денежными средствами, которые он решил вложить в качестве вклада в уставный капитал в Общество. После их внесения учредитель утрачивает права собственности на имущество или деньги, и эти права переходят в собственность ООО.
Кооперативы - это кооперативное и европейское кооперативное общество. Доля представляет собой участие акционера в корпоративной корпорации и права и обязанности, вытекающие из этого участия. Основным условием освобождения от уплаты подоходного налога было и остается то, что время между приобретением и передачей доли, кроме дохода от передачи ценных бумаг, превышает 5 лет. Пятилетний период сокращается на тот период, когда налогоплательщик был членом бизнес-корпорации до возможного преобразования, если конверсия была там.
Однако, согласно пояснительному меморандуму, эта поправка является лишь дополнением к правовой определенности налогоплательщиков - она отвечает на возможность акционера разделить свою долю в связи с его передачей или переходом, предоставленным ему законом о коммерческих корпорациях. Таким образом, если акционер делит свою долю или, акции и общая доля, принадлежащая акционеру, не изменилась, нет прерывания пятилетнего теста времени. Давайте рассмотрим следующий пример из объяснительного заявления.
Далее ООО как собственник использует и распоряжается полученным имуществом или деньгами, причем может как прирастить, так и уменьшить размер этого имущества, а учредитель узнает об этом лишь по истечении года при получении годового отчета.
Таким образом, получается, что учредитель продает не имущество в виде доли в ООО, а только свои имущественные права. Другими словами, он совершает уступку права требования к ООО другому лицу.
Это подразделение не изменяет общую сумму доли налогоплательщика в уставном капитале, так как до и после раскола налогоплательщик владеет акциями, составляющими 50% акционерного капитала компании. Если плательщик продает одну или обе акции, время проверки сохраняется.
Исключение не распространяется на следующие ситуации. Доход от передачи доли в корпоративной корпорации, если он был приобретен из бизнес-активов налогоплательщика в течение 5 лет после прекращения его деятельности, что приводит к получению дохода от отдельной деятельности. В этом случае тест времени связывается только с моментом окончания отдельной операции, а не с периодом удержания. Доход, поступающий к налогоплательщику от будущей передачи доли в корпоративной корпорации в течение 5 лет с момента его приобретения, даже если соглашение о передаче закрывается после 5 лет его приобретения. Доход от будущей передачи доли в коммерческой корпорации, приобретенной у коммерческой недвижимости налогоплательщика, если доход от такой передачи происходит в течение 5 лет после прекращения деятельности налогоплательщика, из которого он получает доход от отдельной деятельности, даже если договор на передачу закрыт через 5 лет после приобретения этой доли или прекращения этого бизнеса. Это сочетание первых двух ситуаций, перечисленных в пунктах 1 и 2, то есть доля была приобретена у бизнес-активов, а доход получен от будущей передачи доли в течение периода до 5 лет после прекращения деятельности налогоплательщика. Доход от передачи доли в бизнес-корпорации, соответствующий увеличению стоимости приобретения доли участника в капитале корпорации или приобретению доли от другого члена, если передача была произведена в течение 5 лет после выплаты акционерного капитала или пакета акций. Это новое ограничение в отношении освобождения от уплаты подоходного налога при передаче акций. ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ НА ПРОГРАММУ «УКРЕПЛЕНИЕ ГУМАНИТАРНЫХ УЧЕБНЫХ СРЕДСТВ».
В отличие от дивидендов, налогоплательщик, продавший свою долю в ООО и получивший соответствующий доход, обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, оплатить его в бюджет и представить в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.
При динамичном и успешном развитии ООО стоимость доли учредителя может существенно возрасти относительно его реального первоначального вклада. Поэтому сумма налога, который должен уплатить продавец доли в бюджет, может оказаться довольно существенной, что нередко становится неожиданностью для бывшего учредителя.
Установлены ли возрастные ограничения? Что означает синергия и взаимодополняемость в создании партнерских отношений между бенефициарами? Дополняемость - это совместное упражнение двух или более физических лиц с различными специальностями, которые, однако, объединяются, чтобы максимизировать результаты бизнеса, который они будут устанавливать.
Дополняемость или синергизм навыков должны быть задокументированы в бизнес-плане. Может ли любой заинтересованный инвестор представить два бизнес-плана в действие? Ответ: Каждый подходящий человек должен участвовать в подаче заявки на финансирование бизнес-плана.
Естественным желанием продавца доли является минимизировать сумму налога, оставаясь в рамках закона.
С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ продавца доли ООО в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).
Ответ: Нет, это не требуется для этого действия. Может ли лицо, вышедшее на пенсию, подать на Акцию в качестве самозанятого лица, то есть начать предприятие до даты публикации Призыв к действию? Ответ: Заявители не должны получать пенсию по старости на дату публикации Приглашения.
Какова ставка субсидирования в действии? Ставка государственных финансов составляет 100% от общего бюджета каждого бизнес-плана. Какой бюджет финансируется? Ответ: Сумма инвестиций должна быть от € 000 до € 000. Сумма в размере 000 евро увеличивается до тех пор, пока бизнес-план будет представлен по схеме сотрудничества. В частности, для сотрудничества двух участвующих бенефициаров общий бюджет может составлять до € 000, тогда как для сотрудничества трех или более бенефициаров это может составить до € 000.
Если доля продается до наступления пятилетнего срока непрерывного владения долей, то продавец доли обязан исчислить НДФЛ в размере 13% от суммы продажи.
Налоговый кодекс предоставляет продавцам доли имущественные вычеты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220). А именно - можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Степень помощи устанавливается на уровне 100% от соответствующих расходов. Если бюджет бизнес-плана превышает государственные потолки, можно ли включить бизнес-план в действие? Если бизнес-план имеет бюджет в размере более € 000, сумма по сравнению с государственным финансированием для покрытия общего бюджета считается частным вкладом в реализацию бизнес-плана.
Хотя избыточные издержки не субсидируются, весь бизнес-план и все его затраты подлежат оценке и контролю. Какова продолжительность реализации утвержденных бизнес-планов? Ответ: Срок реализации утвержденных бизнес-планов должен составлять не более двадцати четырех месяцев с даты принятия решения о присоединении.
Именно с этими имущественными вычетами нередко связаны споры налогоплательщиков с налоговыми органами, т.к. законом недостаточно четко определено, что же можно включать в эти расходы.
Налоговые органы включают в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли в ООО, исключительно суммы, потраченные на приобретения доли учредителя в ООО. В эту сумму можно включить или первоначальный взнос учредителя в уставный капитал ООО, если учредитель участвовал в первоначальной организации ООО, или стоимость доли при ее приобретении у учредителя, если ООО уже действует какое-то время.
Возможно ли совместить предприятия? Ответ: Совместное использование бизнеса не допускается. Совместное размещение означает создание бизнеса в идентичном, нечетком пространстве с другим предприятием. Если будет обнаружено совместное размещение компаний, решение о присоединении будет отозвано.
Какова дата начала и окончания приемлемости расходов? Ответ: Затраты могут иметь право на дату, когда каждый потенциальный бенефициар будет в электронном виде подавать свою заявку на финансирование до 24 месяцев с даты принятия решения о вступлении в Акцию.
В имущественные вычеты можно также попробовать включить:
Расходы по совершению сделки приобретения доли (стоимость нотариального оформления сделки);
Расходы на приобретение вкладываемых материальных ценностей (проценты по целевому кредиту, стоимость доставки от производителя к месту нахождения ООО и прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей). В данном случае можно ориентироваться на список расходов, представленных в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Доступен ли НДС? Ответ: Расходы на возмещаемый НДС не подпадают под действие. - Налог на добавленную стоимость - это приемлемые расходы, только если бенефициар не имеет права вычитать НДС в соответствии с положениями Кодекса НДС, если это применимо. В частности, расходы имеют право, если они несут расходы, понесенные для осуществления освобожденной или освобожденной деятельности бенефициара. - если НДС начисляется по расходам, которые используются как для осуществления деятельности, которая не подлежит вычету, так и для деятельности, для которой предоставляется право, НДС является приемлемой стоимостью по ставке, которая не может для восстановления.
На практике учредители, продающие свою долю в ООО, трактуют имущественные вычеты шире, включая в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли, свои расходы на развитие ООО и увеличение размера своей действительной доли.
В частности, рассматриваются два варианта участия учредителя в увеличении своей действительной доли в ООО:
Когда представлены подтверждающие документы? Ответ: Никакое физическое досье не представлено с документацией на этапе подачи. Вспомогательные документы будут представлены после того, как оценка будет завершена к дате, указанной в решении, с предварительным списком потенциальных бенефициаров Акции и только для потенциально интегрированных бизнес-планов.
Как производится оплата? Ответ: - Первая заявка на промежуточную проверку расходов может быть представлена после того, как было выполнено не менее 25% от общего финансового и эквивалентного физического объекта. - Второе заявление на промежуточную проверку расходов на прохождение может быть представлено после того, как было выполнено не менее 50% общего экономического и эквивалентного физического объекта. - Бенефициар имеет право представить окончательный запрос на проверку стоимости своего бизнес-плана, не предварительно предоставив предварительную проверку запроса на оплату.
- Если учредитель при распределении годовой прибыли отказывается от получения дивидендов и направляет сумму прибыли на развитие предприятия;
- Если учредитель получает свои дивиденды, но после оплаты НДФЛ фактически реинвестирует их в предприятие, указывая, на какие цели должны быть потрачены его личные средства.
При окончании финансового года формируется прибыль, которая после уплаты налога на прибыль подлежит реформации и дальнейшему распределению. В результате реформации вся сумма нераспределенной прибыли попадает в кредит счета 84.1 «Чистая прибыль». При распределении прибыли в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:
Может ли обладатель двух квалификаций проводить оба мероприятия для представления бизнес-плана для обоих? В любом случае условия Приглашения должны быть выполнены в совокупности. Отмечается, что актуальность деятельности бизнес-плана является критерием оценки. Можно ли использовать двойную предпринимательскую деятельность с партнером из другого предмета? Бизнес-план может быть представлен двумя или более физическими лицами с различной квалификацией, если он документирован в бизнес-плане, который они объединяют, чтобы максимизировать результаты бизнеса, который они будут устанавливать.
- При начислении дивидендов:
Дт 84.1 Кт. 75.2 - При капитализации прибыли (при направлении прибыли на развитие производства):
Дт 84.1 Кт 84.3
Именно на основании этих рассуждений учредители считают, что они, добровольно лишившись своих дивидендов, понесли реальные расходы на увеличение своей действительной доли, которая впоследствии и сформирует продажную стоимость этой доли. А при продаже своей доли учредители стремятся суммы неполученных дивидендов включить в суммы налоговых вычетов по НДФЛ.
С логической и экономической точки зрения учредители правы, включая в налоговые вычеты свои неполученные дивиденды. К сожалению, налоговые органы по сложившейся практике не согласны с такой точкой зрения, полагая, что если чистая прибыль осталась в распоряжении ООО, то это становится собственностью ООО, и расходы являются расходами по хозяйственной деятельности ООО, но не расходами учредителя на увеличение размера своей действительной доли.
Рассмотрим второй вариант, когда учредитель сначала получает свои дивиденды, а потом реинвестирует их в производство. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
- Начисление дивидендов на всю сумму чистой прибыли:
Дт 84.1 Кт 75.2 - Начисление НДФЛ по дивидендам (9%):
Дт 75.2 Кт 68 - Выдача дивидендов учредителю:
Дт 75.2 Кт 51 (50) - Реинвестирование полученных дивидендов в производство:
Дт 51 (50) Кт 76 (67)
При этом участие учредителя в получении своего последующего дохода от продажи существенно возросшей доли более очевидно, чем в первом варианте, хотя экономическая суть действий фактически не меняется.
Данный вариант существенно уменьшает выгоду учредителя, т.к. с начисленных дивидендов уже уплачено 9% НДФЛ, и экономическая выгода от имущественных вычетов увеличивается с 13 до 4% экономии на налоге.
С другой стороны, учитывая в имущественных вычетах реинвестированные дивиденды, учредитель может представить дополнительные доводы в свою пользу:
- На развитие ООО потрачены личные денежные средства учредителя, что подтверждается выписками банка или приходными кассовыми ордерами, а также Решением собрания учредителей ООО.
- С полученных дивидендов уже оплачен НДФЛ, поэтому, если эти средства при продаже доли в ООО не учитывать как вычет, получится двойное обложение НДФЛ, хотя и по разным ставкам.
Свернуть
Ответы юристов (3)
- Выход Участников из ООО_распределен~.doc
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день!
Согласно ст.26 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» - Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Заявление участника общества о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено.
Право участника общества на выход из общества может быть предусмотрено уставом общества при его учреждении или при внесении изменений в его устав по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Согласно ч.1 ст. 8 ФЗ-14 «Об ООО», любой Участник имеет право выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Статья 21 ФЗ-14 «Об ООО» определяет порядок перехода доли или части доли участника общества в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам. В частности, ч.2 устанавливает, что Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.
Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в части, в которой она оплачена.
В той же ст. 21 ФЗ-14 «Об ООО», в ч.4 установлено, что Цена покупки доли или части доли в уставном капитале может устанавливаться уставом общества в твердой денежной сумме или на основании одного из критериев, определяющих
стоимость доли (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества и другие). Заранее определенная уставом цена покупки доли или части доли должна быть одинаковой для всех участников общества вне зависимости от принадлежности такой доли или такой части доли в уставном капитале общества.
Ч.7. ст. 21 ФЗ-14 «Об ООО» устанавливает, что в случае, если в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом при условии, что более продолжительный срок не предусмотрен уставом общества, участники общества или общество не воспользуются преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества, предлагаемых для продажи,… либо отказа отдельных участников общества и общества от преимущественного права покупки доли или части доли в уставном капитале общества, оставшиеся доля или часть доли могут быть проданы третьему лицу по цене, которая не ниже установленной в оферте для общества и его участников цены, и на условиях, которые были сообщены обществу и его участникам, или по цене, которая не ниже заранее определенной уставом цены.
В случае, если заранее определенная цена покупки доли или части доли обществом отличается от заранее определенной цены покупки доли или части доли участниками общества, доля или часть доли в уставном капитале общества может быть продана третьему лицу по цене, которая не ниже заранее определенной цены покупки доли или части доли обществом.
Таким образом: Участники, которые выходят из ООО, продают свои доли оставшемуся Участнику по цене, установленной Уставом ООО. Обычно это номинальная стоимость долей, либо реальная стоимость каждой доли, исходя из стоимости чистых активов ООО).
Если оставшийся Участник не хочет покупать доли выходящих, то эти доли по закону продаются самому ООО, либо третьим лицам (при условии такого разрешения в Уставе и с соблюдением порядка продажи в этом случае, также установленного Уставом.)
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
"либо реальная стоимость каждой доли, исходя из стоимости чистых активов ООО." ---
а кто определяет стоимость этих активов...на расчетном счета там 0 руб. А все имущество ген директор покупал сам.
"Если оставшийся Участник не хочет покупать доли выходящих, то эти доли по закону продаются самому ООО "-----
но само ООО это и есть гендиректор
Гендиректор ничего не хочет платить им так как они ничего не инвестировали. Они же в свою очередь шантажируют подачей в суд.
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
1. По вопросу о стоимости доли:
п.6.1.ст.23 ФЗ-14 Об ООО устанавливает, что В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи
заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества
выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной
оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость
оплаченной части доли.
Если доли не были оплачены, что ООО обязано уменьшить свой УК на стоимость перешедших к нему долей вышедших Участников.
П. 5 ст. 24 Закона об ООО, не распределенные или не проданные в установленный срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
2. Ген.директор действует ОТ ИМЕНИ ООО.
Если вопрос о приобретении не будет решен, то выходящие Участники имеют право обратиться в суд о понуждении ООО к приобретению их долей. Либо могут продать доли третьим лицам (если это предусмотрено Уставом).
Доли Участниками были оплачены? в денежной форме?
Оплата долей - основополагающий момент при данной сделке. Если доли не были оплачены, то алгоритм другой (см.первый пункт).
При условии, что доли в УК ООО были оплачены, действуют следующие нормы:
ч.2 ст.23 ФЗ-14 об ООО - установлена обязанность Общества в выкупе доли Участника: В случае, если уставом общества отчуждение доли или части доли, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от их приобретения либо не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащие ему долю или часть доли.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
