10 В отчете о движении денежных средств денежные потоки за период должны быть классифицированы как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
11 Организация представляет денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности наиболее подходящим для ее бизнеса способом. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие указанных видов деятельности на финансовое положение организации и величину ее денежных средств и их эквивалентов. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Баланс и отчет о прибылях и убытках недостаточны для внешних пользователей финансовой отчетности, чтобы оценить фактическую ликвидность компании. Баланс представляет собой расчет по времени, который сравнивает только активы и обязательства на момент приобретения. Отчет о прибылях и убытках как периодический отчет содержит статьи, которые не позволяют получить четкое представление о текущем финансовом положении компании. Это связано с тем, что расходы и доходы не всегда приводят к расходам или доходам за тот же период.
12 Одна и та же операция может включать денежные потоки, классифицируемые по-разному. Например, когда выплата денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то процентная составляющая может быть классифицирована как операционная деятельность, а часть, относящаяся к основной сумме долга, классифицируется как финансовая деятельность.
Кроме того, существуют платежные операции, которые не включены в отчет о прибылях и убытках. Например, операции по внешнему финансированию, которые не признаются в доходах, такие как взятие и погашение займов или вкладов капитала и изъятие собственниками, не являются соответствующими финансовыми операциями. Отчет о движении денежных средств представляет собой изменение денежных средств и их эквивалентов, то есть денежных средств и их эквивалентов в прошлом отчетном периоде, что указывает на доходность и финансовую эффективность компании.
Операционная деятельность
13 Сумма денежных потоков от операционной деятельности является ключевым показателем того, в какой мере операции организации генерируют денежные потоки, достаточные для погашения займов, поддержания операционных возможностей организации, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о конкретных составляющих исторических денежных потоков от операционной деятельности в сочетании с прочей информацией полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности.
Представление отчета о движении денежных средств
Непроизводный отчет о движении денежных средств определяет денежные средства и их эквиваленты непосредственно из финансовой отчетности компании. Производный определяет позиции денежных средств и их эквивалентов из уже подготовленной годовой финансовой отчетности. В зависимости от их базы отчет о движении денежных средств может основываться ретроспективно, т.е. на существующих транзакциях, которые уже имели место или перспективно, то есть на будущих запланированных деловых транзакциях. Для лучшего обзора они перечислены в таблице 1 и будут более подробно объяснены в ходе этой работы.
14 Денежные потоки от операционной деятельности преимущественно связаны с основной приносящей доход деятельностью организации. Поэтому они, как правило, являются результатом операций и других событий, учитываемых при определении прибыли или убытка. Примерами денежных потоков от операционной деятельности являются:
(a) денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;(b) денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;
Таблица 1: Формы отчетов о движении денежных средств. Рисунок, не включенный в этот отрывок. Функции отчета о движении денежных средств в контексте годовой финансовой отчетности являются результатом дефицита баланса и отчета о прибылях и убытках. Эти два инструмента не дают четкой картины фактического финансового положения. Историческая информация о потоке капитала поддерживает эти оценки и позволяет проводить дальнейшие анализы, особенно в отношении изменения каркасных условий.
Хотя также можно определить отчет о движении денежных средств внешне путем реклассификации балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, эта процедура может привести только к неточным результатам, поскольку здесь доступна не вся информация относительно оценки и периодизации денежных потоков. В результате трудно придерживаться принципов независимости оценки, отсутствия периодизации и соответствия текущих потоков. Для компании, составляющей собственно финансовую отчетность, отчет о движении денежных средств как отчет о движении денежных средств содержит дополнительную информацию о текущей ситуации с ликвидностью, особенно если ее можно определить изначально.
(c) денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;
(d) денежные выплаты работникам и от имени работников;
(e) денежные поступления и выплаты страховой организации по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;
(f) денежные выплаты или возвраты по налогу на прибыль, если они не могут быть конкретно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью; и
Постоянно обновляя данные из базового финансового учета, он затем перспективно служит средством контроля, анализа и контроля. Здесь в первую очередь акционеры, акционеры и потенциальные инвесторы называют, поскольку они обеспечивают капитал и, следовательно, подлежат кредиторам и имеют право на свою долю в потенциальной прибыли компании. Кроме того, поставщики, клиенты, сотрудники, профсоюзы, аналитики и управляющие фондами стремятся получить исчерпывающую информацию о том, как работает компания.
Компоненты денежных средств и их эквивалентов
Кроме того, у корпоративных кредиторов особый интерес, так как они также сделали капитал доступным для компании. Однако для этого требуется возможность создания таких данных плана. Поэтому для представления финансового положения можно рассмотреть только одну презентацию с фондом, переданным на внешний подряд. - Независимость от оценки. Отчеты о движении денежных средств предназначены для включения денежных потоков независимо от оценки и периодизации и поэтому могут быть объяснены притоком и оттоком денежных средств. - Соотношение годовых счетов.
(g) денежные поступления и выплаты по договорам, удерживаемым для целей дилинга или торговли.
Некоторые операции, такие как продажа оборудования, могут привести к возникновению прибыли или убытка, которые признаются в составе прибыли или убытка. Денежные потоки, связанные с такими операциями, являются денежными потоками от инвестиционной деятельности. Однако денежные выплаты, осуществляемые для производства или приобретения активов, удерживаемых для сдачи в аренду другим сторонам и впоследствии удерживаемых для продажи в соответствии с пунктом 68A МСФО (IAS) 16 "Основные средства" , являются денежными потоками от операционной деятельности. Денежные поступления от аренды и последующей продажи таких активов также являются денежными потоками от операционной деятельности.
Указанные фонды акций должны соответствовать соответствующим статьям баланса или быть перечислены в дополнительном счете-фактуре. - Структура и полнота. Показатели, относящиеся к представлению денежных потоков, должны быть четко и полностью суммированы в соответствии с аналогичными деловыми операциями и подразделяться на входящие и исходящие платежи. - Отказ от периодизации. Платежи должны регистрироваться на момент оплаты и, таким образом, относиться к отчетному периоду, в котором они были понесены.
Стандарт начинается с цели, за которой следует объем, преимущества и терминология терминов, используемых в стандарте. Эти потоки денежных средств в иностранной валюте, проценты и дивиденды, налоги, акции дочерних, ассоциированных и совместных предприятий, приобретение и выбытия дочерних и других бизнес-единиц и безналичных операций. Стандарт заканчивается датой вступления в силу.
15 Организация может удерживать ценные бумаги и займы для целей дилинга или торговли, и в этом случае они сходны с запасами, приобретенными специально для перепродажи. Таким образом, денежные потоки, возникающие от покупки или продажи ценных бумаг, предназначенных для целей дилинга или торговли, классифицируются как операционная деятельность. Аналогично денежные авансы и займы, предоставленные финансовыми институтами, обычно классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной приносящей доход деятельности этой организации.
В принципе, есть два способа разделить денежные потоки. С одной стороны, финансовый поток, с другой стороны, формат деятельности. Формат денежного потока делит денежные потоки по источнику и сумме средств. С другой стороны, формат деятельности делит его на операционные области. Как правило, области деятельности показаны в форме шкалы, то есть список дисконтирования областей. Денежный поток от операционной деятельности включает в себя фактический основной бизнес компании, денежный поток от инвестиционной деятельности, развития финансовых ресурсов от инвестиций или разоблачений и денежного потока от финансовой деятельности, рассматриваемой с вопросом о развитии финансовых ресурсов от заимствований, погашения задолженности и выплат процентов по кредитам.
Инвестиционная деятельность
16 Отдельное раскрытие информации о денежных потоках от инвестиционной деятельности имеет важное значение, поскольку денежные потоки показывают, в каком объеме были понесены затраты на приобретение ресурсов с целью получения будущих доходов и денежных потоков. Только те затраты, которые влекут за собой признание актива в отчете о финансовом положении, могут классифицироваться как инвестиционная деятельность. Примерами денежных потоков от инвестиционной деятельности являются:
Однако здесь были разработаны требования, предъявляемые на международном уровне, которые будут более подробно объяснены ниже в работе. На рисунке 1 различные отношения показаны схематично. Разделение различных бизнес-транзакций на три типа денежных потоков может быть проблематичным на практике, поскольку бизнес-транзакция может быть назначена для разных видов деятельности.
Как уже объяснялось в главе 3, денежные средства и их эквиваленты составляют основу для расчета денежного потока за прошлый отчетный период. Фонд в основном содержит сводку нескольких балансовых статей. Однако Фонд может также содержать только один элемент баланса или его части, то есть акции, отобранные в соответствии с конкретными критериями. Вы также можете назвать его средним классом. Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и их эквиваленты. Оставшийся остаток нераспределенной суммы также может считаться фондом и будет называться фондом контр-акций.
(a) денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и самостоятельно произведенными основными средствами;(b) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
(c) денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях (кроме выплат по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для целей дилинга или торговли);
Целью уловки денежных средств и их эквивалентов является объяснение изменения в балансе вычитаемых статей баланса путем изменения позиции встречных акций. Доказательства этого вытекают с помощью доказательства изменения фонда и расчета причин. Изменение списания средств включает изменения в инвентаризации всех счетов, принадлежащих фонду. Они могут быть считаны из бухгалтерского баланса, в котором внешние позиции на конец отчетного периода смещены от позиций на начало отчетного периода. В отчете о причинах все другие изменения, не связанные с фондом, перечисляются и классифицируются в соответствии с происхождением и использованием фонда.
(d) денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для целей дилинга или торговли);
(e) денежные авансы и займы, предоставленные другим сторонам (кроме авансов и займов, предоставленных финансовыми институтами);
Сумма этих отдельных денежных потоков затем снова соответствует общему изменению фонда. Вычисление причины - это фактический отчет о движении денежных средств. На рисунке 2 показана взаимосвязь, описанная еще раз. Важной переменной для различных показателей является свободный денежный поток в области расчета причины. Это включает сумму денежных потоков от операционной и инвестиционной деятельности. Это указывает, сколько осталось денег для обслуживания требований акционеров.
Налоги на прибыль
Бухгольц, Р. с. 191 и далее. Для целей бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, отчет о движении денежных средств равен балансовые, отчет о прибылях и убытки и примечание является неотъемлемой частью финансовой отчетности.
(f) денежные поступления от возврата авансов и займов, предоставленных другим сторонам (кроме авансов и займов финансовых институтов);
(g) денежные выплаты по фьючерсным договорам, форвардным договорам, опционным договорам и своп-договорам, за исключением случаев, когда договоры удерживаются для целей дилинга или торговли или выплаты классифицируются как финансовая деятельность; и
Положения Коммерческого кодекса предусматривают в предварительном порядке соответствующее обязательство только для консолидированной финансовой отчетности. Однако добровольная подготовка отчета о движении денежных средств была в течение нескольких лет практикой бухгалтерского учета средних и крупных корпораций.
Причины их происхождения делятся на денежные потоки от операционной деятельности, движение денежных средств от инвестиционной деятельности и движение денежных средств от финансовой деятельности. Только если компания может генерировать денежные средства в рамках своей бизнес-операциях, на балансе, компания и в дальнейшем иметь возможность успешно осуществлять свою деятельность, этот долг и сделать распределение для инвесторов. Высокий денежный поток от операционной деятельности в отчете о движении денежных средств также позволяет компании самостоятельно финансировать инвестиции.
(h) денежные поступления по фьючерсным договорам, форвардным договорам, опционным договорам и своп-договорам, за исключением случаев, когда договоры удерживаются для целей дилинга или торговли или поступления классифицируются как финансовая деятельность.
Когда договор отражается в учете как хеджирование идентифицируемой позиции, денежные потоки по такому договору классифицируются так же, как и денежные потоки хеджируемой позиции.
Для этого вы можете использовать следующую схему расчета. Отклонение в предоплате клиентов. = Движение денежных средств от операционной деятельности. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Движение денежных средств от финансовой деятельности.
Как распределение денежного потока для деятельности должно быть сделано, зависит от корпоративной цели. Так как, например, земля доступна для компании в долгосрочной перспективе, денежный поток, связанный с приобретением земли, распределяется в область инвестиционной деятельности.
Финансовая деятельность
17 Отдельное раскрытие информации о денежных потоках от финансовой деятельности имеет важное значение, поскольку данная информация полезна при прогнозировании требований в отношении будущих денежных потоков от сторон, предоставляющих капитал организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются:
Вам также интересны следующие материалы
Пожалуйста, сообщите нам, как вам нравится наша статья. Нажмите на звездочку ниже. При стратегическом приобретении свойств денежный поток часто используется в качестве важного показателя. В этой статье вы узнаете, как денежный поток обычно определяется на практике.
Существует два способа расчета денежных потоков вашего бизнеса. Как первый - прямой вариант обычно выходит, вы обычно вычисляете эту цифру, используя косвенный метод. В балансе вы не видите, как возникла прибыль или убыток. Таким образом, бухгалтерский баланс дополняется счетом прибылей и убытков. Отчет о прибылях и убытках относится к периоду финансового года.
(a) денежные поступления от выпуска акций или других долевых инструментов;(b) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций организации;
(c) денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;
(d) денежные выплаты по заемным средствам; и
(e) денежные выплаты, осуществленные арендатором в счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по финансовой аренде.
МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" призван раскрыть информацию об источниках денежных средств и их использовании за отчетный период с разбивкой по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. В отчете отражают производственные результаты компании, которые помогут провести финансовый анализ компании, узнать ликвидность и кредитоспособность.
Цель
Информация о движении денежных средств предприятия полезна с той точки зрения, что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также сроков и вероятности их получения.
Цель настоящего стандарта заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.
Сфера применения
1 Предприятие должно составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями настоящего стандарта и представлять его в качестве неотъемлемой части своей финансовой отчетности за каждый период, в отношении которого представляется финансовая отчетность.
2 Настоящий стандарт заменяет МСФО (IAS) 7 "Отчет об изменениях в финансовом положении", утвержденный в июле 1977 г.
3 Пользователям финансовой отчетности предприятия интересно знать, как предприятие генерирует и использует денежные средства и эквиваленты денежных средств. Это происходит независимо от характера деятельности предприятия и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукт деятельности предприятия, как например, в случае финансовых институтов. Предприятия испытывают потребность в денежных средствах по одинаковым причинам, какими бы различными ни были их основные приносящие доход виды деятельности. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, для погашения обязательств, а также для выплаты дохода своим инвесторам. Соответственно, настоящий стандарт требует представления отчета о движении денежных средств от всех предприятий.
Преимущества информации о движении денежных средств
4 Отчет о движении денежных средств, если он используется вкупе с остальными формами финансовой отчетности, обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах предприятия, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), а также его способности воздействовать на величину и сроки потоков денежных средств с целью адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о движении денежных средств полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели оценки и сравнения приведенной стоимости будущих потоков денежных средств различных предприятий. Она также облегчает сопоставимость отчетов об операционных показателях различных предприятий, поскольку устраняет последствия применения различных методов учета к аналогичным операциям и событиям.
5 Исторические данные о движении денежных средств часто используются для приблизительного определения суммы, времени и вероятности будущих потоков денежных средств. Они также полезны при проверке точности предыдущих оценок будущих потоков денежных средств и при изучении взаимосвязи между прибыльностью и чистыми потоками денежных средств, а также влияния изменения цен.
Определения
6 В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях:
Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств н подверженные незначительному риску изменения их стоимости.
Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала н заемных средств предприятия.
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
7 Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.
8 Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному.
9 Движение денежных средств не включает обороты между статьями денежных средств или эквивалентов денежных средств, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами предприятия, а не частью его операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование излишка денежных средств в приобретение эквивалентов денежных средств.
Скачать полностью текст МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" можно
