Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1. Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса

2. Источники информации анализа

5. Анализ активов баланса

7. Анализ пассивов баланса

Приложения

Введение

В современных условиях основными стратегическими задачами любой организации являются:

Максимизация прибыли

Оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

Обеспечение инвестиционной привлекательности;

Создание эффективного механизма управления предприятием;

Достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов. Решить эти задачи призван финансовый анализ.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители,

· инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов;

· банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска;

· поставщики - для своевременного получения платежей;

· налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.

В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ производится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния активов предприятия в анализируемом периоде.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его использование в качестве источника информации для оценки финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение, что и определяет актуальность выбранной мною темы.

Объектом курсовой работы является организация ООО "Смета".

Целью курсовой работы является анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия на примере ООО " Смета".

актив пасив баланс

1. Цель, задачи анализа активов и пассивов баланса

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности. Изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов входе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами.

При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

· характеристика общего финансового состояния организации на основе оценки динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;

· оценка финансовой устойчивости организации;

· оценка платежеспособности, ликвидности активов, структуры баланса, диагностика банкротства;

· прогнозирование возможного банкротства, анализ кризисного состояния, выявление возможностей преодолеваний кризисных явлений;

· анализ и регулирование денежных потоков;

· оценка эффективности, деловой активности, рентабельности;

· изменение влияний основных фактов на изменение рентабельности;

· выявление способов и резервов улучшения финансового положения организации.

Цели и задачи анализа определяют его значение. Определение и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности работы организации, диагностика и прогнозирование банкротства важны и актуальны не только для руководства организации, но и для внешних пользователей - контрагентов, желающих убедиться в надежности партнера. С помощью методов финансового анализа можно предупредить развития кризисных явлений, снижение деловой активности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, потерю платежеспособности, банкротство и принять обоснованные решения по улучшению финансового положения организации. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: учебное пособие для вузов/ под ред. проф. М.И. Баканова.- М.: ЮНИТИ-ДАТА,2009.- 639с.

2. Источники информации для анализа

Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

Помимо этого важной для получения объективных выводов является информация, характеризующая цели развития анализируемой организации, стратегию и тактику, а также стиль ее руководства.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

* выявить способы оценки отдельных статей;

* установить факты изменения учетной политики;

* выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

* оценить значимость отдельных статей актива;

* сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);

* сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

* выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

* выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные;

срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

* оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

* оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли)организации;

* проанализировать причины изменения капитала;

* оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

* оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;

* охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

* оценить долю долгосрочных источников финансирования -- собственного капитала и долгосрочных обязательств -- в общей величине источников финансирования;

* сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие

Основные этапы:

* предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления

детализации (углубления) анализа;

* экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе - обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

Внешним пользователям, которые не имеют возможности привлекать внутренние данные организации, по результатам такого анализа необходимо оценить степень риска, связанного с принятием решения о целесообразности деловых отношений с данным партнером.

Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса. Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней информации, характеризующей уровень инфляции, процентные ставки по кредитным ресурсами некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых, даже на стадии предварительного анализа, может повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей - таких, как чистые активы организации, рентабельность капитала и др.;

* углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Так, например, одной из причин снижения рентабельности вложения капитала в активы может стать уменьшение эффективности одного из сегментов бизнеса. Перед углубленным анализом в этой связи стоит следующая задача - выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения и какими в данном случае должны быть действия руководства;

* прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе - выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость.

3. Организационно-экономическая характеристика ООО «Смета»

В качестве объекта учета затрат на производство выступает организация в целом, ее производства, место возникновения затрат, виды продукции (работ, услуг). ООО "Смета" является юридическим лицом с 24 сентября 2004года. Общество руководствуется в своей деятельности положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом предприятия. Целью создания Общества является осуществление производственной и коммерческой деятельности для извлечения прибыли в области строительства, ремонта, изготовления проектно-сметной документации, проведение различных видов инженерных изысканий на территории Российской Федерации.

Основным видом деятельности ООО "Смета" является:

Разработка проектно-сметной документации;

Изыскательские работы

В связи с отменой лицензирования на отдельные виды деятельности с 2010года Общество входит в Некоммерческое партнерство «Объединение проектировщиков Южного округа», где получено свидетельство о допуске к работам, показывающим влияние на безопасность объектов капитального строительства

4. Внеоборотные и оборотные активы

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Для аналитической интерпретации статей активов важно понимание того, что может быть признано будущими экономическими выгодами.

Актив принесет в будущем экономические выгоды организации, если он может быть:

* использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

* обменен на другой актив;

* использован для погашения обязательства;

* распределен между собственниками организации.

Признание активов осуществляется с помощью определенных критериев, применяемых при решении вопроса о включении подходящей под определение актива статьи в бухгалтерскую отчетность.

МСФО, а также Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России указывают, что для признания объекта в качестве актива, т. е. включения его в бухгалтерский баланс, он должен соответствовать приведенному ранее определению активов и, кроме того, может быть измерен с достаточной степенью надежности.

Ключевым вопросом при анализе активов является выбранный способ их оценки, который закреплен в учетной политике организации.

В составе активов выделяют две основные группы:

* оборотные (текущие) активы;

* внеоборотные(долгосрочные) активы

Под оборотными активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает12 месяцев Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с. .

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной или материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверх нормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: чеб.пособие для вузов/ под ред. проф. М.И. Баканова.- М.: ЮНИТИ-ДАТА,2009.- 639с. .

5. Анализ активов баланса

В процессе анализа активов предприятия (приложения №1) в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку таблице № 5.1.

Таблица5.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

Состав активов предприятия	Объем, тыс. руб.	Структура, %

Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I

сырье и материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция и товары для перепродажи
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Всего активов

Анализ структуры активов показывает, что доля оборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем, наблюдается повышение доли оборотных активов с 61,03% в конце 2009года до 67,32 % к концу 2010г. И соответственно, снижение доли внеоборотных активов с 38,97% до 32,68%.

В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 0,049 до 0,057%. Основной удельный вес в запасах составляют прочие запасы и затраты. В силу специфики деятельности анализируемого предприятия удельный вес, как незавершенного производства, так и готовой продукции отсутствует.

Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью.

Ее доля поднялась с 33,06 % до 43,03 % к концу отчетного года, т. е. увеличилась на 9,97% . Повышение удельного веса дебиторской задолженности свидетельствует об относительном увеличении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает увеличением сроков оплаты предоставленных предприятием работ (услуг), повышением размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. Это могло быть вызвано повышением объемов продаж.

При общем повышении доли оборотных средств на предприятии также наблюдается уменьшение удельного веса денежных средств в составе оборотного капитала с 27,91 до 24,23% по сравнению с 2010годом. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует понижением мобильности активов и, следовательно, снижение степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам.

Понижению доли денежных средств, возможно, способствовало повышению доли дебиторской задолженности на конец года.

Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент, - это, скорее всего страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

По данным таблицы 5.1 мы видим, что в целом имущество организации увеличилось в 2010 году на 1162 тыс. руб. и составило 90,1% . Темп роста всего имущества следует сравнить с изменениями объема продаж по данным отчета о прибылях и убытках (приложения №3):

Темп роста объема продаж = 8346/4467*100=186,8%

Темп роста объема продаж опережает рос имущества, результат такого изменения характеризуется положительно для организации.

Для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, исчислим коэффициент текущей ликвидности:

Конец 2009года:

Кт.л. = Итог раздела II актива баланса-расходы будущих периодов / Итог раздела V пассива баланса = 2488/1353 = 1,8

Конец 2010 года:

Кт.л. = 3650/1453 = 2,5

Если учесть, что нормативное значение коэффициента ликвидности при удовлетворительной структуре баланса должно быть >2, то у ООО "Смета" по итогам 2009 недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств, но в 2010году наметилась тенденция к повышению его уровня и коэффициент ликвидности соответствует норме.. Следовательно, администрация организации должна придерживаться политики наращивания оборотных активов при снижении роста кредиторской задолженности.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет его относительное сокращение на рубль оборота;

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

В целях углубленного анализа при наличии необходимой информации целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска.

Степень риска	Группа оборотных активов	Доля группы в общем объеме оборотных активов, %	Отклонения

Минимальная	Наличные денежные средства, легкореализуемые краткосрочные ценные бумаги
	Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением Готовая продукция, сырье и материалы
	Незавершенное производство, расходы будущих периодов, прочие оборотные активы

При анализе оборотных активов по категориям риска следует отметить, что произошло понижение доли активов, подверженных риску, в минимальной группе. Увеличилась доля активов с малой степенью риска, что связано с повышением размера дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Уменьшилась группа оборотных активов с минимальной степенью риска за счет снижения доли денежных средств в структуре текущих активов.

В целом рост величины активов может увеличить долю рисковых вложений. Так как произошло понижение роста группы с минимальной степенью риска на 9,75%. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию минимального риска, тем выше ликвидность предприятия.

6. Состав и структура собственного капитала и обязательств

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел пассива) и заемный (IV и V разделы пассива).

Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

анализ динамики величины собственного капитала;

анализ структуры собственного капитала; анализ использования средств собственного капитала;

выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.

Собственный капитал организации ООО «Смета» структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. В бухгалтерском балансе организации, которая имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

Основным источником собственного капитала организации является нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту сумму прибыли организации, которая осталась в ее распоряжении по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом отчислений в фонды - начисления, потребления. Нераспределенная прибыль отчетного года представляет собой разницу между финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и других обязательных платежей за счет прибыли.

Общепринятая формула балансового обобщения выглядит следующим образом:

где А - актив баланса;

К - капитал организации;

О - обязательства организации.

Проанализировав собственный капитал организации, можно переходить к анализу второй составляющей балансового уравнения - к обязательствам организации. Обязательства организации представляют собой в широком смысле заемные средства, которые можно разделить по срокам их погашения: на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком свыше 1 года). Внутри краткосрочных и долгосрочных заемных средств следует обособить для анализа такие виды заимствований, как кредиты банков и займы.

К обязательствам организации следует отнести и привлеченные средства, т.е. кредиторскую задолженность, сроки оплаты которой не наступили. Внутри общей суммы кредиторской задолженности для целей анализа следует выделить: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по векселям выданным (к уплате), авансам полученным, задолженность учредителям по выплате доходов, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами.

Особую группу среди привлеченных средств составляют так называемые устойчивые пассивы, анализ которых проводится по следующим направлениям: задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом и органами социального страхования и обеспечения.

Задачами анализа состава и структуры обязательств организации являются: анализ динамики величины заемных и привлеченных средств; анализ структуры заемных и привлеченных средств; анализ эффективности использования заемных и привлеченных средств.

Источниками формирования активов организации служат как заемные средства, так и собственный капитал. Необходимо проследить, как происходило приращение заемных и привлеченных средств за анализируемый период, что является основным видом привлеченных средств, общую тенденцию роста или снижения привлеченных средств, общее изменение источников собственных и заемных средств.

Для анализа основных направлений расходования собственного капитала, а также привлеченных и заемных средств необходимо рассмотреть, как изменились за анализируемый период динамика и структура оборотных и внеоборотных активов организации по данным баланса.

Для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, следует исчислить коэффициент текущей ликвидности по формуле:

Кт.л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса.

Предприятие будет признано неплатежеспособным, если при анализе структуры баланса предприятия будет выполняться одно следующее условие: К1< 2. Если коэффициент текущей ликвидности у организации ниже нормативного значения коэффициента ликвидности, то, следовательно, у организации недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация организации должна будет придерживаться политики дальнейшего наращивания оборотных активов при снижении темпов роста кредиторской задолженности.

7. Анализ пассивов баланса

В процессе анализа пассивов предприятия (приложения №2) в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку таблице № 7.1.

Таблица 7.1

Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов предприятия

Состав пассивов предприятия	Объем, тыс. руб.	Структура, %
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
Кредиторская задолженность: в т.ч.
перед поставщиками и подрядчиками
перед персоналом предприятия
перед бюджетом
перед государственными внебюджетными фондами
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Всего пассивов

За анализируемый период собственный капитал ООО "Смета" вырос в целом на 1245 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 66,81% на конец 2009 года против 73,2% на конец 2010 года. В структуре собственного капитала произошли определенные изменения за счет увеличения нераспределенной прибыли на 145,9%.

Долгосрочные займы отсутствуют. Как следует из таблицы, организация ООО "Смета" не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности организации ООО "Смета".

Основным видом привлеченных средств для организации ООО "Смета" служит задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками наиболее высок - на конец 2009г. -30,65%, на конец 2010г. -24,07%, от общего объема задолженности. В целом задолженность качественная, и мы видим снижение удельного веса задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 6,59 % , свидетельствует о соблюдении организацией договорной дисциплины и своевременных расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Темп роста задолженности перед персоналом организации свидетельствует о положительной динамике в организации оплаты труда. Задолженность перед бюджетом на конец 2009 г. отсутствовала, 2010 г. составила - 7 тыс. руб. Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2010г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный. Отсутствует задолженность перед прочими кредиторами, что связано с выполнением взаимных обязательств по дополнительным договорам с разными кредиторами.

Характеризуя соотношение собственных и заемных средств организации, можно сделать следующие выводы.

Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляет собственный капитал, доля которого в валюте баланса превышает к концу 2010года 73,02%.

По приведенным выше данным можно определить следующие коэффициенты в таблице 7.2, 7.3

Таблица 7.2

Оценка платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе

Критерии оценки	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия
		на начало года	на конец года
1.Коэффициент независимости (автономии)	0,6 и более
2. Коэффициент финансовой устойчивости
3. Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств
4. Коэффициент финансирования
5. Коэффициент долгосрочной структуры

Коэффициент независимости (автономии) = разд.III / разд. III + IV+V

Коэффициент финансовой устойчивости = разд. III+IV / разд. III + IV+V

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств = разд. V / разд. III + IV

Коэффициент финансирования = разд. III / разд. V + IV

Коэффициент долгосрочной структуры = разд. I / разд. III

По результатам анализа платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе видно, что коэффициент автономии равен 0,67 % на начало года и 0,73 % на конец, что соответствует нормативному значению, следовательно, доля собственного капитала достаточна в общей стоимости имущества предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости тоже достигает нормативного значения.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств составляет 0,5 % на начало и 0,37 % на конец года. Значение этого коэффициента на конец года не превышает нормативное значение, значит, предприятие не зависит от долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансирования на начало года составляет 2,01 % на начало и 2,73 % на конец года, то, что коэффициент финансирования больше 1, свидетельствует о не значительном финансовом риске.

Коэффициент долгосрочной структуры составляет 0,58 на начало года и 0,45 на конец. Значение этого коэффициента соответствует нормативному значению. Это означает, что внеоборотные активы предприятия формируются за счет долгосрочного капитала.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие является платежеспособным на долгосрочную перспективу.

Таблица 7.3

Оценка платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе

Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2)= стр.260 + стр.250 / разд. V

L 2 = (1138)/1353 = 0,84

L 2 =(1314)/1453= 0,9

Коэффициент быстрой ликвидности(L 3) = стр.260 + стр.240+ стр.250 / разд. V

L 3 = (879+1138)/ 1353= 1,49

L 3 = (1813+1314)/ 1453=2,15

Коэффициент текущей ликвидности L 4 = разд. II / разд. V

L 4= 2488/1353= 1,84

L 4= 3650/1453 = 2,51

По полученным результатам платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе можно сделать выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составляет 0,84 а на конец 0,9. В отчетном году предприятие может покрыть свою кредиторскую задолженность на 9% за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года составляет 1,49 %, а на конец года 2,15%, это выше нормативного значения. Следовательно, предприятие может погасить текущие обязательства не только за наличные деньги, но и за ожидаемые поступления за оказанные услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составляет 1,84 %, а на конец 2,51 %. Следовательно, данный коэффициент на начало года не соответствует нормативному значению

По результатам анализа видно, что предприятие не в состояние покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является неплатежеспособным.

На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.

За текущий год в составе и структуре активов ООО «Смета» произошли определенные изменения, большая доля принадлежит дебиторской задолженности. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов на конец года составляла 90%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов увеличилась. Но все же доля внеоборотных активов незначительна так как ООО «Смета» пользуется основными средствами взятыми в аренду, поэтому проводить анализ внеоборотных активов не имеет смысла.

Динамика стоимости оборотных активов ООО "Смета" была отрицательной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят дебиторская задолженность, далее следуют денежные средства.

За анализируемый период у ООО "Смета" увеличение дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов не является позитивным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Отрицательным фактором служит наличие у ООО "Смета" дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как выводятся средства из оборота на длительный срок.

Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос, но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и отсутствие заемного капиталов указывают на уменьшение финансовой зависимости организации и степени финансовых рисков. Это позволяет утверждать, что организация не имеет большую зависимость от кредиторов.

Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 6,39%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.

За анализируемый период заемный капитал организации состоял только из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют, задолженность поставщикам и подрядчикам т.е. денежные средства, которые будут потрачены на выполнение работ подрядными организациями, покупку сырья, материалов и т.д.

По результатам анализа видно, что предприятие в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является платежеспособным.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО "Смета"

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО "Смета". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными и внеоборотными средствами. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.

Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств в источниках формирования оборотных средств.

Наиболее без рисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

Список используемой литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с

2. Донцова Л.В. Никифорова Н.А.: Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- «Издательство Дело и сервис», 2009 - 384с.

3.Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. - 12 изд.,исп. - М.: Новое знание, 2007.-640с.

4. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: чеб. пособие для вузов/ под ред. проф. М.И. Баканова.- М.: ЮНИТИ-ДАТА,2009.- 639с.

5.Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2008;

6. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия. Теоретические аспекты оценки активов и пассивов. Структура, состав собственного капитала и обязательств. Методика анализа активов и пассивов на примере торговой организации ООО "Алан".

курсовая работа , добавлен 06.07.2009

Ознакомление с особенностями состава и структуры активов и пассивов, показателей финансовой устойчивости. Рассмотрение основных этапов анализа бухгалтерского баланса на примере: ОАО "Дом Книги". Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.

курсовая работа , добавлен 05.12.2014

Состав актива баланса предприятия, методика его анализа. Признаки группировки статей актива баланса. Анализ состава и структуры активов предприятия ООО "ПроектСтройДор". Разработка мероприятия по совершенствованию управлением активами предприятия.

курсовая работа , добавлен 17.11.2011

Экономическая сущность, значение и содержание бухгалтерского баланса предприятия, методика, этапы и направления его анализа. Характеристика предприятия, анализ активов, собственного капитала и обязательств, деловой активности и финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 11.06.2014

Эволюция бухгалтерского баланса. Сравнительный анализ составления бухгалтерского баланса в отечественной и международной практике. Анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО "Заволжское", анализ активов и пассивов, финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа , добавлен 08.10.2012

Понятие и условия ликвидности баланса предприятия, классификация активов и пассивов. Методика и этапы анализа ликвидности бухгалтерского баланса предприятия ООО "Сухиничская фабрика электроустановочных изделий", его проблемные аспекты и пути разрешения.

курсовая работа , добавлен 20.01.2011

Рассмотрение структуры актива баланса. Проведение структурно-динамического анализа оборотных и внеоборотных активов, ликвидности, рентабельности использования запасов на ОАО "Городищеремтехснаб". Методы контроля за инфляционным обесцениванием активов.

реферат , добавлен 08.08.2010

Анализ динамики состава и структуры активов и пассивов организации на основе бухгалтерского баланса. Характеристика состояния текущих расчетов с дебиторами и движения собственного капитала. Расчет коэффициентов прироста, износа, годности основных средств.

контрольная работа , добавлен 10.01.2012

Формирование и анализ бухгалтерского баланса. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО "Адель". Оценка имущественного положения, анализ ликвидности отдельных групп активов. Взаимосвязь отдельных групп активов и пассивов.

курсовая работа , добавлен 25.03.2015

Природно-климатическая характеристика хозяйства. Анализ основных экономических показателей предприятия. Анализ состояния и структуры активов и пассивов баланса хозяйства. Оценка его ликвидности и платёжеспособности. Диагностика риска банкротства.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по анализу и диагностике ФХД предприятия

на тему: Структурный анализ активов и пассивов предприятия

Владикавказ, 2013

Введение

В современных условиях основными стратегическими задачами любой организации являются:

Максимизация прибыли

Оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

Обеспечение инвестиционной привлекательности;

Создание эффективного механизма управления предприятием;

· инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов;

· банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска;

· поставщики - для своевременного получения платежей;

· налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.

Объектом курсовой работы является организация ОАО Концерн "Аксион".

Целью курсовой работы является анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия на примере ОАО Концерн "Аксион".

Глава 1. Теоретические аспекты оценки активов и пассивов предприятия

1.1 Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса

Изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

· оценка финансовой устойчивости организации;

· оценка платежеспособности, ликвидности активов, структуры баланса, диагностика банкротства;

· прогнозирование возможного банкротства, анализ кризисного состояния, выявление возможностей преодоления кризисных явлений;

· анализ и регулирование денежных потоков;

· оценка эффективности, деловой активности, рентабельности;

· изменение влияний основных фактов на изменение рентабельности;

· выявление способов и резервов улучшения финансового положения организации.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

* выявить способы оценки отдельных статей;

* установить факты изменения учетной политики;

* выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

* оценить значимость отдельных статей актива;

* сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

* выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

* выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные;

срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

При анализе капитала необходимо:

* проанализировать причины изменения капитала;

* оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

* охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

* сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

Главная цель аналитической работы на данном этапе - обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса.

Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней информации, характеризующей уровень инфляции, процентные ставки по кредитным ресурсами некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых, даже на стадии предварительного анализа, может повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей - таких, как чистые активы организации, рентабельность капитала и др.;

1.2 Внеоборотные и оборотные активы

Актив принесет в будущем экономические выгоды организации, если он может быть:

* обменен на другой актив;

* использован для погашения обязательства;

* распределен между собственниками организации.

В составе активов выделяют две основные группы:

* оборотные (текущие) активы;

* внеоборотные (долгосрочные) активы.

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с. .

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной или материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении.

То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние.

Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверх нормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: учеб.пособие для вузов/ под ред. проф. М.И. Баканова.- М.: ЮНИТИ-ДАТА,2009.- 639с. .

1.3 Состав и структура собственного капитала и обязательств

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

· анализ динамики величины собственного капитала;

· анализ структуры собственного капитала;

· анализ использования средств собственного капитала;

· выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.

Общепринятая формула балансового обобщения выглядит следующим образом:

где А - актив баланса;

К - капитал организации;

О - обязательства организации.

Проанализировав собственный капитал организации, можно переходить к анализу второй составляющей балансового уравнения - к обязательствам организации. Обязательства организации представляют собой в широком смысле заемные средства, которые можно разделить по срокам их погашения на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком свыше 1 года). Внутри краткосрочных и долгосрочных заемных средств следует обособить для анализа такие виды заимствований, как кредиты банков и займы.

Глава 2. Анализ активов и пассивов ОАО «Аксион»

2.1 Краткая характеристика ОАО «Аксион»

Открытое Акционерное Общество Концерн «Аксион» -- современное многопрофильное предприятие с высоким научно-техническим потенциаломи сильной производственно-технологической базой. Предприятие специализируется на производстве и реализации различной продукции гражданского назначения: медицинская техника, бытовая техника для дома и приборы энергоучета. Производство медицинской техники и оборудования имеет богатую 40-летнюю историю и в настоящее время ведется по широкой номенклатуре изделий для различных областей медицины: функциональная диагностика, реанимация, неонатология, хирургия и физиотерапия. В состав предприятия входят конструкторский и технологический отделы, которые обеспечивают разработку всех изделий, осваиваемых в серийном производстве.

Технологическая и производственная база позволяют освоить в серийном производстве любые изделия медицинского назначения. Система менеджмента качества проектирования, разработки и производства на предприятии в том числе медицинской техники сертифицирована на соответствие требованиям стандартов качества ГОСТ Р ИСО 9001:2008 и ISO 13485:2003. Создание медицинской техники происходит при тесном сотрудничестве с ведущими клиниками России и научно-исследовательскими институтами.

Высокое качество производимой продукции подтверждается многочисленными наградами и дипломами победителя российских и международных конкурсов и выставок. Поставки медицинской техники марки «Аксион» осуществляются для нужд лечебно - профилактических учреждений всей России и стран СНГ (Украина, Казахстан, Белоруссия, Узбекистан), что говорит о ее востребованности.

Предприятие неоднократно участвовало в программах государственных поставок для нужд Главного военно-медицинского управления, Госрезерва, Минздравсоцразвития (Приоритетные национальные проекты «Здоровье», «Повышение безопасности при ДТП», региональные программы модернизации здравоохранения). С целью оперативного ознакомления ремонтных и сервисных служб с новинками продукции, предприятие два раза в год (апрель, октябрь) организует практические курсы для представителей ремонтных и сервисных служб. Курсы проводят ведущие специалисты-разработчики медицинских приборов. По результатам обучения выдается Сертификат делового партнера в области сервисного технического обслуживания медицинской техники марки «Аксион».

Надежность и стабильность в современных условиях, профессиональный кадровый состав, современная производственная база -- основные принципы уверенного развития ОАО Концерн «Аксион». Предприятие приглашает деловых партнеров к сотрудничеству на условиях взаимовыгодного сотрудничества.

Качество разрабатываемой и производимой предприятиями ОАО Концерн «Аксион» продукции является стратегическим показателем конкурентоспособности, залогом улучшения экономического положения и благополучия всех работников.

Главной целью компании в области качества является удовлетворение запросов и ожиданий потребителей за счет постоянного повышения качества, эксплуатационной надежности, долговечности и безопасности изделий.

Для достижения этой цели:

· предприятие организует свою деятельность таким образом, чтобы обеспечивать и контролировать все технические, организационные и социальные факторы, влияющие на качество разрабатываемой и производимой продукции;

· предприятие стремится опережать конкурентов в разработке и постановке на производство новых изделий и обеспечивать лидирующие позиции продукции с маркой «Аксион»;

· руководители каждого подразделения и направления должны быть лидерами в деятельности по обеспечению качества;

· руководители предприятий и подразделений обеспечивают каждому работнику условия для повышения квалификации, участия в постоянном улучшении продукции и процессов;

· каждый работник несет ответственность за качество своего труда. Ни один работник не может принимать решения или осуществлять действия, влекущие ухудшение качества продукции;

· любая работа должна делаться правильно с первого раза;

· качество сырья, материалов и покупных комплектующих изделий обеспечивается на основе сочетания требовательности и активного сотрудничества с поставщиками по совершенствованию их систем качества и производств и получения от поставщиков гарантий качества поставляемой продукции. Мы стремимся сотрудничать только с теми поставщиками, которые убедительно доказали стабильное качество своей продукции.

2.2 Анализ структуры активов ОАО Концерн «Аксион»

В наиболее общем виде структуру активов предприятия характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов по следующей формуле:

E - величина оборотных активов на соответствующую дату

F - величина внеоборотных активов на соответствующую дату (по остаточной стоимости)

E 2009 = 374902 - 0 = 374902

E 2010 = 460655 - 0 = 460655

F 2009 = 416260 + 0 = 416260

F 2010 = 417548 + 0 = 417548

К о/в 2009 = = 0,90

К о/в 2010 = = 1,10

Таблица 1 Анализ структуры активов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине активов	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины активов
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
Итого активы

Выводы: В общей структуре активов в 2009 г. наибольшую долю занимали внеоборотные активы (52,61%), а в 2010 г. - оборотные активы (52,45%). Анализ показал, что внеоборотные активы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 1288 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 85753 тыс. руб. Изменения общей величины внеоборотных активов составили 1,48%, изменения общей величины оборотных активов составили 98,52%. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов в 2009 г. - 0,90, а в 2010 г. - 1,10. Изменение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов составило 0,2.

Таблица 2 Анализ структуры внеоборотных активов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине внеоборотных активов	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины внеоборотных активов
1. Нематериальные активы
2. Основные средства
3.Незавершенное строительство
4.Долгосрочные финансовые вложения
5. Отложенные налогове активы
Итого внеоборотные активы

Выводы: Анализ таблицы показал, что наибольшую долю в общей величине внеоборотных активов занимают долгосрочные финансовые вложения (за 2009 г. - 96,353%, а за 2010 г. - 96, 056%). Остальные виды внеоборотных активов представлены в структуре незначительно. Основные средства в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 1489 тыс. руб., долгосрочные финансовые вложения не изменились.

Таблица 3 Анализ структуры оборотных активов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине оборотных активов	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины оборотных активов

2. НДС по приобретенным ценностям
3. Краткосрочная дебиторская задолженность
4. Краткосрочные финансовые вложения
5. Денежные средства
Итого оборотные активы

Выводы: Из данных таблицы следует, что наибольшую долю в общей величине оборотных активов занимают запасы (в 2009 г. - 67,98%, в 2010 г. - 60,78%), а также краткосрочная дебиторская задолженность (в 2009 г. - 26,25%, в 2010 г. - 30,71%). Остальные виды оборотных активов в структуре представлены незначительно. Запасы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 25126 тыс. руб., краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 43067 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям увеличился на 2745 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения увеличились на 17858 тыс. руб., а денежные средства уменьшились на 3043 тыс. руб.

Таблица 4 Анализ структуры запасов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине запасов	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины запасов
1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
2. Затраты в незавершенном производстве
3. Готовая продукция и товары для перепродажи
4. Расходы будущих периодов
Всего запасы

Выводы: Анализ таблицы показал, что наибольшую долю в структуре запасов занимают готовая продукция и товары для перепродажи (в 2009 г. - 48,65%, в 2010 г. - 50,68%), сырье, материалы и другие аналогичные ценности (в 2009 г. - 33,3%, в 2010 г. - 33,87%), а также затраты в незавершенном производстве (в 2009 г. - 13,05%, в 2010 г. - 12,57%). Расходы будущих периодов в структуре представлены незначительно. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 9966 тыс. руб., готовая продукция и товары для перепродажи увеличились на 17894 тыс. руб., а расходы будущих периодов уменьшились на 4672 тыс. руб. Затраты в незавершенном производстве находятся на стабильном уровне.

Структуру активов предприятия также характеризует коэффициент имущества производственного назначения, который представляет собой отношение суммы стоимостей основных средств (по остаточной стоимости), запасов и незавершенного строительства к общей величине всех активов предприятия.

Нормальное ограничение для данного показателя К п.им. ? 0,5.

К п.им. 2009 = = 0,34

К п.им. 2010 = = 0,34

Выводы: Проведенные расчеты показали, что К п.им. как за отчетный, так и за предыдущий год меньше 0,5, т.е. данные значения не попадают в область нормального ограничения для данного показателя. Это означает, что предприятие в недостаточной степени обеспечено имуществом производственного назначения.

2.3 Анализ пассивов предприятия

Структуру пассивов предприятия характеризует:

1) коэффициент автономии

И с - реальный собственный капитал на соответствующую дату

В - величина источников средств на соответствующую дату

2) коэффициент соотношения заемных и собственных средств

K T - скорректированные долгосрочные обязательства

K t - краткосрочные обязательства и пассивы

Нормальные ограничения для данных показателей К а? 0,5; К з/с? 1.

К а 2009 = = 0,7126

К а 2010 = = 0,7126

К з/с 2009 = = 0,4035

К з/с 2010 = = 0,4034

Таблица 5 Реальный собственный капитал (в тыс. руб.)

Таблица 6 Скорректированные заемные средства (в тыс. руб.)

Таблица 7 Анализ структуры пассивов (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине пассивов	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины пассивов
1. Реальный собственный капитал
2. Скорректированные заемные средства (долгосрочные+краткосрочны)
Итого источников средств

Выводы: В общей структуре пассивов в 2009 г. наибольшую долю занимал реальный собственный капитал (71,26%), в 2010 г. - ситуация не изменилась. Анализ показал, что реальный собственный капитал в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 62040 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 25001 тыс. руб.

Изменение общей величины реального собственного капитала составило 71,28%, изменение общей величины скорректированных заемных средств составило 28,72%. Коэффициент автономии в 2009 г. и в 2010 г. не изменился и составил 0,7126.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2009 г. - 0,4035, а в 2010 г. - 0,4034. К з/с уменьшился на 0,0001. Так как полученные значения попадают в область нормальных ограничений, то это говорит о том, что предприятие является в достаточной степени финансово-независимым.

Таблица 8 Анализ структуры реального собственного капитала (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине собственного капитала	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины собственного капитала
1. Уставный капитал
2. Добавочный капитал
3. Резервный капитал
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Отрицательные корректировки: 1. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров
2. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Итого реальный собственный капитал

Выводы: Анализ таблицы показал, что наибольшую долю в общей величине реального собственного капитала занимает уставный капитал (за 2009 г. - 89,32%, а за 2010 г. - 80,46%), а также нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (за 2009 г. - 6,95%, за 2010 г. - 16,1%). Остальные статьи реального собственного капитала в структуре представлены незначительно. Уставный капитал и добавочный капитал в отчетном году по сравнению с предыдущим не изменились. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличился на 61560 тыс. руб. Резервный капитал находится на стабильном уровне.

По данным таблицы вычислим коэффициент накопления собственного капитала и коэффициент использования собственного капитала на социальные цели.

Коэффициент накопления собственного капитала определяется по формуле:

Коэффициент использования собственного капитала на социальные цели:

Для расширенного производственного развития предприятия должны быть характерны следующие соотношения:

1) К н? К с.ц.

2) ?К н? ?К с.ц.

К н 2009 = = 0,107

К н 2010 = = 0,195

К с.ц. 2009 = 0

К с.ц. 2010 = 0

Выводы: Проведенные расчеты показали, что все соотношения выполняются. Это говорит о расширенном производственном развитии предприятия за указанный период времени.

Таблица 9 Анализ структуры скорректированных заемных средств (в тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса в % в общей величине скорректированных заемных средств	Изменения
				в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины скорректированных заемных средств
1. Отложенные налоговые обязательства
2. Краткосрочные займы и кредиты
3. Краткосрочная кредиторская задолженность
4. Целевые финансирование и поступления
Итого скорректированных заемных средств

Выводы: Из данных таблицы следует, что наибольшую долю в общей величине скорректированных заемных средств занимают краткосрочные займы и кредиты (за 2009 г. - 51,64%, а за 2010 г. - 40,14%) и краткосрочная кредиторская задолженность (за 2009 г. - 44,61%, а за 2010 г. - 56,16%). Отложенные налоговые обязательства в структуре представлены незначительно. Общая величина скорректированных заемных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 25001 тыс. руб. Это связано с тем, что краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась в большей степени, чем уменьшились краткосрочные займы и кредиты. Отложенные налоговые обязательства находятся на стабильном уровне.

Рассчитаем также коэффициент соотношения краткосрочных обязательств и перманентного капитала по следующей формуле:

К к.о./п.к. =

К з/с? 1 допустимо, если К к.о./п.к. ? 1

К к.о./п.к. 2009 = = = 0,383

К к.о./п.к. 2010 = = = 0,383

2.4 Общая оценка динамики активов предприятия

Используя условные обозначения: B 1 ср, В 2 ср - средняя величина активов предприятия в предыдущем и отчетном периоде; N 1 , N 2 - выручка от продаж в предыдущем и отчетном периоде; Р 1 ч, Р 2 ч - чистая прибыль в предыдущем и отчетном периодах, запишем формулы для вычисления (в %):

1. темп прироста активов

I в пр = * 100%

В ср = (В начало года + В конец года) * 0,5

В 2 ср = (791162 + 878203) * 0,5 = 834682,5

В 1 ср = (885481 + 791162) * 0,5 = 838321,5

I в пр = * 100 = - 0,434%

2. темп прироста выручки от продаж

I N пр = * 100%

I N пр = * 100 = +29,733%

3. темп прироста чистой прибыли

I рч пр = * 100%

I рч пр = * 100 = +545,72%

Таблица 10 Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс. руб.)

Выводы: Проведенное сравнение динамики активов и финансовых результатов показало, что средняя за период величина активов незначительно уменьшилась, в то время как выручка от продаж, а в особенности прибыль, значительно возросла. Это говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию деятельности ОАО концерн «Аксион»

За текущий год в составе и структуре активов ОАО «Аксион» произошли определенные изменения. В течение рассматриваемого периода, доля оборотных активов на конец года составляла 98,52%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов увеличилась на 1,48%

Основной вклад в формировании оборотных активов вносят запасы, далее следует краткосрочная дебиторская задолженность.

За анализируемый период у ОАО "Аксион" увеличение дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Положительным фактором служит отсутствие у ОАО "Аксион" дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как не выводятся средства из оборота на длительный срок.

Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости общей величины собственного капиталд\а увеличился на 99,2263%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.

За анализируемый период заемный капитал организации состоял из краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности. Большую долю заемных средств составляют задолженность поставщикам и подрядчикам, т.е. денежные средства, которые будут потрачены на выполнение работ подрядными организациями, покупку сырья, материалов и т.д.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ОАО "Аксион".

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ОАО "Аксион". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными и внеоборотными средствами.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

Заключение

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия решаются следующие основные задачи: своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности; прогнозирование возможных финансовых резервов, рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Основным источником информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. В случае, если имущество равно долгам, требования и обязательства взаимно погашаются, а капитал имеет нулевое значение. Если имущество превышает долги, значит, в наличии имеются чистые активы или активы, не обремененные обязательствами. При недостатке имущества возникает дефицит. В работе схематично представлена структура бухгалтерского баланса.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности применяются различные приемы (методы). Основными из них являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, сравнительный, факторный.

Теоретические и методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе рассмотрены на примере деятельности ОАО «Аксион». Организационно-правовая форма предприятия - открытое акционерное общество.

Финансовые результаты деятельности предприятия приведены в работе.

Поскольку основной целью работы любого предприятия является получение прибыли от осуществляемой деятельности, то перед руководством ОАО «Аксион» стоят следующие задачи: увеличение прибыли, стабилизация потока денежной наличности, и, как следствие, улучшение показателей абсолютной ликвидности баланса. Основными направлениями увеличения прибыли предприятия служат: рост доходов от реализации (выручки) продукции; оптимизация затрат; повышение уровня рентабельности продукции.

Список используемой литературы

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".

Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2008;

Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика", 2006;

Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2007;

Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2007.

Василенко А.М. ”Примеры комплексного анализа торговой организации" // "Бухгалтерский учет" //, №8, г. Москва, г. 2007;

"Финансовая газета. Региональный выпуск", №28, 2007;

Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М. В. Мельник. -2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.

Донцова Л.В. Никифорова Н.А.: Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- «Издательство Дело и сервис», 2009 - 384с.

Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. - 12 изд., исп. - М.: Новое знание, 2007.-640с.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Организационно-экономическая характеристика фирмы ООО "СРеЗ". Оценка активов и пассивов организации, её финансовая устойчивость. Источники формирования оборотных средств и анализ ликвидности фирмы. Платежеспособности и деловая активность предприятия.

курсовая работа , добавлен 03.03.2015

Задачи анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Методы определения ликвидности активов баланса. Структура имущества, источники его формирования. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

контрольная работа , добавлен 05.12.2014

Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа. Анализ структуры и динамики активов и пассивов баланса ОАО "Гидропривод". Анализ влияния структурных изменений на финансовое состояние предприятия. Пути совершенствования структуры баланса.

дипломная работа , добавлен 22.01.2016

Оценка финансово-хозяйственной деятельности ЧУП "Слуцкая база ОПС": динамика, состав и структура активов, источников собственного и заемного капитала. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности, ликвидности активов баланса.

дипломная работа , добавлен 18.01.2014

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Харвист-супер". Анализ состава и структуры активов и пассивов, кредиторская и дебиторская задолженность. Состав, структура и оснащенность капиталом ООО "Харвист-супер", ликвидность баланса.

курсовая работа , добавлен 13.11.2010

Краткая характеристика предприятия ООО "Вита": основные виды его деятельности, структура кадров, конкурентное положение на рынке. Финансово–экономический анализ исследуемого предприятия: структура активов, пассивов, задолженности, заемного капитала.

отчет по практике , добавлен 22.11.2013

Предмет и задачи дисциплины. Виды и способы анализа. Анализ оборотных, внеоборотных активов и собственного капитала. Анализ краткосрочных и долгосрочных активов. Анализ ликвидности, платежеспособности, устойчивости. Эффект финансового рычага и его виды.

шпаргалка , добавлен 22.08.2010

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка структуры активов и пассивов исследуемой организации. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, эффективности деятельности.

курсовая работа , добавлен 26.01.2014

Цель анализа баланса - выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития. Основные задачи анализа активов, источники информации. Внеоборотные и оборотные активы. Размещение средств организации.

презентация , добавлен 15.11.2014

Организационно-экономическая характеристика ООО "Красногвардейские сады". Статистико-экономический анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия за три года. Анализ рыночной устойчивости предприятия.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый хозяйственный бухгалтерский баланс

Анализ активов баланса предполагает анализ структуры баланса, анализ внеоборотных и оборотных активов. Активы предприятия и их структура изучаются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности.

При оценке структуры баланса важно отслеживать резкие изменения в величине отдельных статей, а также обращать внимание на динамику статей, которые занимают наибольшую часть в балансе. Очень важно находить причины резких изменений, чтобы была возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и вовремя предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции.

При общем анализе структуры и динамики статей баланса выявляют увеличение удельного веса запасов и затрат в структуре активов.

При значительном увеличении запасов и затрат необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что приводит к увеличению кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. Необходимо обратить внимание на темпы роста дебиторской задолженности, в том числе просроченной, по векселям полученным. Рост этих статей баланса свидетельствует о предоставлении предприятием товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своей прибыли. В то же время предприятие может брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, что приводит к увеличению собственной кредиторской задолженности.

Для того чтобы сделать однозначные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, проводится детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса. Учитывая то, что удельный вес внеоборотных и оборотных активов может меняться вследствие влияния внешних факторов (например, порядок их учета, при котором корректирование стоимости основных средств в условиях инфляции осуществляется с опозданием, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут увеличиваться достаточно высокими темпами), необходимо обратить особое внимание на изменение абсолютных показателей.

Анализ динамики валюты баланса проводится путем сравнения данных общей стоимости имущества предприятия (валюты баланса) на начало и конец отчетного периода. При этом уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственной деятельности, что может привести к его неплатежеспособности.

Основные вопросы, которые необходимо выяснить при анализе внеоборотных активов предприятия:

1. Общая оценка структуры внеоборотных активов.

2. Анализ основных средств и нематериальных активов.

3. Анализ динамики внеоборотных активов. Непосредственно выясняется участие в производственном цикле основных средств, нематериальных активов.

Анализ оборотных активов предполагает: анализ структуры всех оборотных активов; собственных оборотных активов; источников их формирования. Структура оборотных средств - это пропорции распределения ресурсов между отдельными элементами текущих активов. Она показывает, какая часть текущих активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая - за счет заемных, включая краткосрочные кредиты банков.

1. Теоретические аспекты оценки активов предприятия

1.1 Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец периода. При этом в начале периода эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» - фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

1.2 Методика анализа активов бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Организации для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции. Величина и состав этих средств зависят от характера, объема и содержания хозяйственной деятельности конкретной организации.

Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются собственный и заемный капитал. Состав и структура активов зависят от величины и структуры капитала. Следовательно, анализ активов организации непосредственно связан с анализом: источников их формирования и ликвидности, т.е. способности оперативно высвобождать из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной хозяйственно-финансовой деятельности, и возможности выполнять своевременно свои текущие и долгосрочные обязательства.

Размер активов (имущества) и их структура постоянно изменяются, так как по своей природе динамичны.

Существуют различные подходы к классификации активов организации. Так, активы можно рассматривать как с точки зрения предметно-вещественного состава, так и затратно-результатного.

При предметно-вещественной интерпретации актива баланса изучается состав, размещение и использование средств организации, а при затратно-результатной - величина понесенных затрат в результате предшествующих хозяйственных операций организации.

При анализе структуры и динамики активов хозяйственные средства (имущество, активы) можно подразделить: в зависимости от сферы деятельности; скорости совершаемого ими оборота; на нефинансовые и финансовые и т.д.

В зависимости от сферы деятельности они делятся на: средства в сфере производства (средства труда, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, предметы труда); средства сферы обращения (готовая продукция, товары, денежные средства, средства в расчетах, средства, обслуживающие обращение), средства непроизводственной сферы.

В зависимости от скорости совершаемого оборота активы организации делятся на: внеоборотные, скорость оборота которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения и т.д.), и оборотные, скорость оборота которых менее года (материальные и денежные).

Кроме того, активы при анализе можно разграничить по степени ликвидности на нефинансовые (основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, производственные запасы, затраты в незавершенном производстве и т.д.) и финансовые (денежные средства, средства в расчетах, вложения в ценные бумаги). В процессе анализа необходимо выявить структуру актива баланса, определив удельный вес оборотных и внеоборотных активов в общей валюте баланса в динамике; отклонения и изменения в размещении средств.

Анализ ликвидности активов отражает кассовую позицию организации и определяет ее способность управлять оборотными средствами, т.е. в нужный момент быстро обращать активы в наличность с целью погашения краткосрочных текущих обязательств. Поэтому следует средства организации сгруппировать по степени ликвидности и сравнить их с источниками формирования данных средств, объединенных по срокам их погашения. Подобное деление на равное количество детализированных групп активов и обязательств (пассивов) позволит путем их сравнения определить, в какой мере обязательства будут погашены активами и в какие сроки.

Разница между текущими активами и краткосрочными обязательствами представляет собой сумму собственных оборотных средств, или чистый оборотный капитал (чистые активы). Эта сумма определяется и как разница между третьим разделом баланса (капитал и резервы) и первым его разделом (внеоборотные активы). Она должна быть всегда больше нуля, ибо частное от деления текущих активов на краткосрочные обязательства всегда должно превышать единицу. При анализе активов необходимо разграничить их по степени ликвидности на одиннадцать групп следующим образом:

Таблица №1 Структура активов баланса по степени ликвидности

Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе приводятся в оценке нетто. Так, основные средства, нематериальные активы, отражаются по остаточной стоимости, а все остальные внеоборотные активы - по фактической себестоимости. Данная оценка не дает представления о сумме денежных средств, которую можно получить, реализовав внеоборотные активы в случае продажи, ликвидации организации.

Величина внеоборотных активов может изменяться в результате поступления за счет строительства и приобретения, безвозмездного присоединения, вклада в уставной капитал, выбытия в результате ликвидации и т.д. Таким образом, в процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости, либо фактической себестоимости внеоборотных активов; моментные и интервальные величины; стоимостные и натуральные показатели. В ходе анализа внеоборотных активов необходимо дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования (по данным бухгалтерского баланса).

Для анализа коэффициента износа основных средств (Кизн) необходимо сумму начисленного износа (СИЗ) сопоставить с первоначальной стоимостью основных средств (ОСпер) по формуле:

Кизн = СИЗ / ОСпер (1)

Коэффициент обновления исчисляется как отношение стоимости поступивших основных средств (ОСП) к первоначальной стоимости основных средств на конец года (ОСКпер):

Кобн = ОСП / ОСКпер (2)

Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) можно определить, рассчитав отношение стоимости выбывших основных средств (ОСВ) к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (ОСНпер) по формуле:

Квыб = ОСВ / ОСНпер (3)

Коэффициент ликвидации основных средств (Клик) рассчитывается по формуле:

Клик = ОСЛ / ОСНпер (4)

где ОСЛ - сумма ликвидированных основных средств за период.

Анализ годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности (Кгодн) как разница между единицей и коэффициентом износа (Кизн):

Кгодн = ОСост / ОСпер(5)

Эффективность использования основных средств в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых являются: фондоотдача по оптовому и розничному товарообороту; соотношение общей и торговой площади; розничный товарооборот на единицу торговой площади (рабочее место); отпуск товаров со склада на единицу складской площади; товарооборот на единицу складской площади (или складской емкости) и др.

Показатель фондоотдачи находится делением розничного или оптового товарооборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота (продано товаров).

Фо = товарооборот (объем продаж) / средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Важным показателем эффективности использования основных средств является обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость (Фе), который определяется отношением средней стоимости основных средств (ОСпер) к объему товарооборота (Nр).

Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 руб. товарооборота. Показатель фондовооруженности (Фв) находят делением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность торгово-оперативных работников.

К рассматриваемому показателю исчисляется и показатель фондооснащенности (Фос), определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (ОСпер) к среднесписочной численности всех торговых работников (Ч):

Фос = ОСпер / Ч (6)

1.3 Внеоборотные и оборотные активы и эффективность их использования

Оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение оборотных активов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в них, превышающее действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Важным показателем при анализе материальных активов является их оборачиваемость, которая выражается длительностью оборота в днях и числом оборотов в течение отчетного периода. Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Его определяют как частное от деления средней величины материальных активов (МА) на среднегодовой оборот по реализации товаров (СО) по формуле:

ОМА = МА / СО = МА*Д / Nр (7)

где ОМА - оборачиваемость материальных активов, дни; МА - средние запасы материальных активов, руб.; СО - сумма однодневного товарооборота; Д - дни периода; Nр - объем продаж (товарооборот).

Для расчета скорости оборота материальных активов (h) используется формула:

h = Nр/МА (8)

Оборачиваемость материальных активов можно рассчитать по формуле:

ОМА = 360/h (9)

Коэффициент отношения объема продаж к материальным запасам характеризует степень поддержания заданного уровня реализации объемом запасов. Низкий уровень оборачиваемости свидетельствует о создании чрезмерных запасов либо запасов медленно реализуемых, устаревших, а также о сокращении объема продаж.

В процессе совершения хозяйственно-финансовых операций по продаже продукции, товаров, других активов, работ и услуг возникает дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности осуществляется путем определения ее удельного веса в оборотных активах. Затем изучается динамика изменения ее суммы за год: сравниваются остатки на конец с суммой на начало; оценивается ее состояние - возникновение и погашение за год по статьям баланса и видам дебиторов.

Анализируя дебиторскую задолженность (ДЗ), следует сравнить ее сумму с размером кредиторской задолженности (КЗ), определив коэффициент соотношения долга (Кд):

Кд = ДЗ/КЗ (10)

Сумма дебиторской задолженности непосредственно зависит от объема продаж, что отражает коэффициент соотношения объема продаж (Nр) и средней суммы дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитываемый по формуле:

ОДЗр = Nр / ДЗ (11)

где ОДЗр - оборачиваемость дебиторской задолженности, выраженная числом оборотов.

Однако наиболее удобным выражением оборачиваемости является продолжительность оборота в днях (ОДЗд):

ОДЗд = ДЗ/СО = ДЗ*Д/Nр (12)

Низкая оборачиваемость дебиторской задолженности может быть обусловлена предоставлением товарного кредита, оформлением задолженности векселями на длительные сроки, неспособностью покупателей оплатить счета или плохой работой по взысканию дебиторской задолженности. При соблюдении расчетной и договорной дисциплины торговые организации не должны иметь большую дебиторскую задолженность, так как это приводит к отвлечению оборотных средств, к задержке их оборачиваемости, что, в конечном итоге, ведет к образованию потребности в дополнительных источниках средств и ухудшает финансовое состояние организации. При этом увеличивается производственный цикл организации. Продолжительность периода операционного производственного цикла рассчитывается суммированием периода оборачиваемости материальных активов и периода оборачиваемости дебиторской задолженности. Чем больше дебиторская задолженность, тем меньше денежных средств в организации.

Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент - это скорее страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

Коэффициент достаточности денежных средств (Кддс) определяется по формуле:

Кддс = ДС + ДЗ / ЕДР (13)

где ДС - сумма денежных средств;

ДЗ - дебиторская задолженность (средства в расчетах);

ЕДР - сумма ежедневных денежных расходов.

Особое значение для стабильной деятельности организации имеет скорость движения денежных средств, которая определяется длительностью их оборота (Сод) по формуле:

Сод = ДС*Д / О (14)

где Д - дни периода, О - оборот денежных средств.

Оборотные активы организаций могут обеспечиваться за счет собственных и заемных (привлеченных) средств. Поэтому при анализе следует определить размер собственных оборотных средств (СОС) или чистых оборотных активов. Он определяется двумя методами:

1. из текущих (оборотных) активов вычитаются текущие обязательства (пассивы);

2. из собственного капитала вычитают внеоборотные активы.

Для установления целесообразности использования собственных оборотных средств (чистых оборотных активов - ЧОА) исчисляются: коэффициент маневренности (Км), коэффициент автономности (Ка), коэффициенты участия собственных оборотных средств в запасах (Кз) и в объеме продаж (Кп):

Км = ЧОА/ТА; Ка = ЧОА/А; Кз = ЧОА/МЗ; Кп = ЧОА/Nр (15)

где ТА - текущие (обортные) активы;

А - активы;

МЗ - материальные запасы;

Nр - объем продаж.

Исчисляя коэффициенты оборачиваемости активов нужно иметь в виду, что организация должна разработать оптимальные их величины с целью покрытия потребности в данных активах.

2. Анализ структуры активов бухгалтерского баланса торговой организации ООО «Проспект» за период 2011-2012 год

2.1 Организационно-правовая форма и общий анализ бухгалтерского баланса

Общество с ограниченной ответственностью «Проспект» (далее по тексту Общество) является юридическим лицом - коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров, созданным в целях извлечения прибыли.

Общество создано решением учредителя N 1 от 31 июля 2000 г. и действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - «Закон»), иного действующего законодательства, настоящего Устава.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью«Проспект».

Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке:

ООО«Проспект».

Место нахождения Общества:

353901, Российская Федерация, Новороссийск, пр-кт Ленина, д. 45.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности:

торговые операции с товарами народного потребления и продуктами питания (как отечественного, так и импортного производства), а также товарами и изделиями собственного производства или приобретенными непосредственно для продажи, в том числе у населения.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ таблицы № 4 «Вертикальный анализ уплотненного баланса ООО «Проспект» на 31.12.2011г.». (смотреть приложение)

В процессе анализа по вертикали баланса ООО «Проспект» можно сделать выводы:

В течение рассматриваемого периода произошли изменения валюты в положительном направлении в 2009г. на 1781 тыс. р. и в 2011 г. на 5615 тыс. р., что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия;

Структура актива баланса состоит в основном из материальных оборотных активов (на 2009г. - 58,63%, на 2010г. - 51,49% и на 2011г. - 58,63% к общей валюте баланса) и денежных средств (в 2009г. - 17,32%, в 2010г. - 23,80% и в 2011г. - 17,32% соответственно);

Высокий удельный вес в пассиве баланса занимает собственный капитал (на 2009г. - 37,66%, на 2010г. - 51,49% и на 2011г. - 43,42% к общей валюте баланса) и краткосрочные обязательства (55,17%, 20%, 55,18% соответственно);

Опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации. А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 4068 тыс. руб., или 72,45% общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 3965 тыс. руб., что составило 70,61% общего роста валюты пассива баланса;

Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2011года, составляющее 4436 тыс. р. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

Доля долгосрочных задолженностей организации за 2009 год увеличилась на 110 тыс. р., в 2010 году произошло значительное уменьшение на 734 тыс. р., по сравнению с 2009 г., но к концу 2011 года произошло хоть и незначительное, но увеличение на 88 тыс. р. (или 1,57% по отношению к общей сумме изменений)

Таблица № 2 Горизонтальный анализ уплотненного баланса за период 2010 - 2011 года

Идентификатор	На конец 2009 года (базисный период)	На конец 2010 года	На конец 2011 года

Горизонтальный анализ в нашем случае означает сопоставление статей баланса на конец нескольких отчётных периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса.

В представленном анализе просматривается увеличение итогов баланса в последнем отчетном периоде, что можно оценить как положительный показатель.

Положительной оценки также заслуживает постепенное и стабильное увеличение в активе баланса денежных средств (в 1 год на 22,28%, и в последующий - 10,41%) и внеоборотных активов (4,76% и 28,41% соответственно), а в пассиве баланса - увеличение итога первого раздела (на конец 2009 года - 4595 тыс. руб., 2010 года - 5592 тыс. руб., 2011 года - 7154 тыс. руб.). Также следует отметить увеличение резервного капитала организации - на конец 2011 года он составил 2341 тыс. руб.

Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит резкое изменение в разделе баланса «Краткосрочные обязательства», т.е. долги организации, старение кредиторских счетов (в последний год рост составил 177,35%). Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Тревожным фактором является повышение по статье «Запасы» (в последний год рост составил 172,75%). Изменение данной статьи означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д. Для устранения отрицательных аспектов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе.

2.2 Анализ структуры активов баланса ООО «Проспект»

Анализ таблицы № 5« Анализ динамики и структуры оборотных активов ООО «Проспект» за период с 2009-2011 год». (смотреть приложение)

Из приведенных данных видно, что в течении анализируемого периода с 2009-2011 г.г. оборотные активы положительно изменились в 2009 г. На 1101 тыс. р. Или 12,18%, в 2010 г. Уменьшились на 887 тыс. руб., те. е 8,74% и к концу 2011 года оборотные активы предприятия увеличились на 4436 тыс. руб., или на 47,94%, но при этом не сильно изменялась структура баланса: как на начало так и на конец анализируемого периода неизменно высока доля товарных запасов предприятия (70,44; 60,28; 70,40 соответственно).

Как следует из вышеприведенных данных, в составе оборотных активов наиболее быстрыми темпами росли запасы организации в 2011 году. Общий объем запасов на конец года составил 9637 тыс. руб., из чего следует, что приращение товарных запасов торговой организации за год составило свыше 4000 тысяч рублей. При таких обстоятельствах можно утверждать, что при такой доле прироста увеличилась доля труднореализуемых активов, а при потере объёмов реализации товаров (работ, услуг) такое вливание средств приведёт к умертвлению средств. Значительный перекос в структуре активов в сторону запасов отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации, для торговой организации ООО «Проспект» это означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д.

Сумма денежных средств в кассе и банках организации увеличилась в 2009 году на 12,18% (430 тыс. р), в 2010 году на 22,28% (471 тыс. р) и к 2011 году на 10,41%, или на 269 тысяч рублей. На основании ранее полученных данных - в виду того, что денежные средства занимают около 20% валюты актива баланса, можно утверждать, что это положительный фактор, объем денежных средств, находящихся в организации на конец анализируемого периода, в виду возросшей кредиторской задолженности, - это, скорее всего, страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов.

Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей не дают полной аналитической картины. Поэтому, для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, исчислим коэффициент текущей ликвидности:

Конец 2009года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 10140/6733 = 1,5

Конец 2010 года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 9253/5126 = 1,81

Конец 2011 года:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива баланса = 13689/9091 = 1,51

Если учесть, что нормативное значение коэффициента ликвидности при удовлетворительной структуре баланса должно быть равно 2,0, то у ООО «Проспект» недостаточно ликвидных активов для погашения текущих краткосрочных обязательств. Следовательно, администрация торговой организации должна придерживаться политики наращивания оборотных активов при снижении роста кредиторской задолженности.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:

обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Его определяют как частное от деления средней величины материальных активов на среднегодовой оборот по реализации товаров:

ОМА = 11471*360/13750 = 300,33

Скорость оборота материальных активов = 13750/11471 = 1, 20

Для ускорения оборачиваемости материальных активов организации необходимо способствовать совершенствованию процессов их транспортировки, сокращению запасов, увеличению объема продаж, улучшению организации хозяйственной деятельности.

Анализируя дебиторскую задолженность, следует сравнить ее сумму с размером кредиторской задолженности, определив коэффициент долга:

на начало года:

Кд = 1076/5126=0,21

на конец года:

Кд = 1175/9091=0,13

Сумма дебиторской задолженности непосредственно зависит от объема продаж, что отражает коэффициент соотношения объема продаж и средней суммы дебиторской задолженности - оборачиваемость дебиторской задолженности:

ОДЗр = 13750/1125,50 = 12,22 раз.

Однако наиболее удобным выражением оборачиваемости является продолжительность оборота в днях:

ОДЗд = 1125,50*360/13750 = 29,47 дн.

Таким образом, организация не должна иметь большую дебиторскую задолженность, так как это приводит к отвлечению оборотных средств, к задержке их оборачиваемости, что, в конечном итоге, ведет к образованию потребности в дополнительных источниках средств и ухудшает финансовое состояние организации.

Анализ таблицы № 6 «Анализ динамики и структуры внеоборотных активов ООО «Проспект» за период 2009-2011г.г.» (смотреть приложение)

Как видно из таблицы, приращение внеоборотных активов шло в основном по линии увеличения основных средств. Так увеличение стоимости ОС в 2009г. составило 674 тыс. р., в 2010г. произошел спад стоимости ОС на 461 тыс. руб., но к концу 2011г. увеличение основных средств составило 1154 тыс. р. или 79,97% к началу года.

Таким образом, за анализируемый период в ООО «Проспект» собственный капитал и привлеченные средства на равных играют решающую роль в составе источников средств, можно сделать вывод, что основной составляющей источников средств являются именно эти статьи баланса.

Распределение средств пока не является эффективным. Основную массу средств организация направила на прирост оборотных активов, что вызвано спецификой торговой деятельности. Но даже и при таких условиях коэффициент текущей ликвидности на 2011г. составил 1,51, что ниже норматива, следовательно, торговая организация пока еще не может перекрыть ликвидными активами большую инертную массу привлеченных средств.

Таблица №3 Движение и наличие основных средств ООО «Проспект»

за 2011 год

Определим коэффициент износа основных средств:

на начало 2011 года:

Кизн = 471/1990 = 0,24

на конец 2011 года:

Кизн = 946/3661 = 0,26

Таким образом, процент обновления:

ОС - 31,52% (Кобн = 1154,0/3661)

Анализ годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности:

на начало 2011 года:

Кгодн = 1519/1990 = 0,76

на конец 2011 года:

Кгодн = 2673/3661 = 0,73

Для определения эффективности использования основных фондов, рассчитаем следующие показатели:

фондоотдача:

Фо = 13750/2825,5 = 4,87

фондоемкость:

Фе = 2825,5/13750 = 0,21 (отчетный год);

Фе = 1990/10120 = 0,20 (предшествующий год).

влияние на среднюю сумму основных средств товарооборота:

(13750-10120) * 0,21 = 762,3

влияние на среднюю сумму основных средств фондоемкости:

(0,21-0, 20) *13750 = 137,50

фондовооруженность:

Фв = 2825,5/8 = 353, 19

фондооснащенность:

Фос = 2825,5/12 = 235,46

Таким образом, в торговой организации ООО «Проспект» на каждый рубль основных средств приходится 4,87 рублей товарооборота. Изменение фондоемкости показывает увеличение стоимости основных средств на один рубль товарооборота. Показатель фондовооруженности достаточно высок, как и показатель фондооснащенности, определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочной численности всех торговых работников.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является довольно устойчивым и стабильным.

Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть оптимальной финансовой структуры баланса.

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

В данной работе были описаны теоретические вопросы анализа актива баланса предприятия, и на основании изложенного теоретического материала проведен на практике данный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы и предложения:

1. В процессе анализа торговой организации ООО «Проспект» прослеживается положительная тенденция выраженная в увеличении имущественного потенциала. Особую опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

2. Для устранения отрицательных результатов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе.

3. Приращение внеоборотных активов торговой организации шло по линии увеличения основных средств. Так увеличение стоимости основных средств составило за год 1154 тысяч рублей, или 75,97% к началу года.

Распределение средств пока не является эффективным. Основную массу средств организация направила на прирост оборотных активов, что вызвано спецификой торговой деятельности. Но даже и при таких условиях коэффициент текущей ликвидности составил 1,51, что ниже норматива, следовательно, торговая организация пока еще не может перекрыть ликвидными активами большую инертную массу привлеченных средств.

4. Для того, чтобы улучшить финансовое состояние, в частности повышения финансовой устойчивости торговой организации ООО «Проспект», необходимо увеличить оборачиваемость материальных оборотных средств, тем самым устранить дисбаланс в активах и пассивах.

5. Направление на предотвращение или устранение неблагоприятных для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, опираясь в основном на собственные ресурсы.

6. Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

7. Предлагается динамика развития предприятия учитывающая активное исследование рынка, создание эффективной системы продвижения и сбыта продукции.

9. Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является довольно устойчивым и стабильным.

Список использованной литературы

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 05.10.2011);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Бухгалтерская отчетность организации - ПБУ 4/99;

Учет основных средств - ПБУ 6/01;

Учет нематериальных активов - ПБУ 14/2007;

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие», 2008;

«Анализ финансовой отчетности» под ред. Ефимовой О.В, Мельник М.В 2009 - 451с.;

«Анализ финансовой отчетности» под ред. Вахрушиной М.А, Пласковой Н.С Учебник 2007 - 367 с.;

Баканов М.И. «Экономический анализ в торговле: Учебное пособие», 2006;

Макарьева В.И. «Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя», 2007;

Шеремет А.Д. Негашев Е.В. «Методика финансового анализа», 2007;

Василенко А.М. «Примеры комплексного анализа торговой организации», г. Москва, г. 2007;

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - C. 417.

Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П., Г.П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 6-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - C. 224.

В.П.Суйц. Аудит: учебник - М: Высшее образование, 2009 - C. 267-268.

А.П.Сахан, Н.Ф.Софронова, Г.И.Невольникова, Н.В.Климова. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания): Учебное пособие - М: Издательский дом «Деловая литература», 2007 - C. 16.

Горелик О.М. Финансовый анализ: учеб. пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КНОРУС, 2007. - C. 272.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

реферат , добавлен 08.08.2010

курсовая работа , добавлен 05.12.2014

курсовая работа , добавлен 06.07.2009

Понятие и структура бухгалтерского баланса предприятия. Методы и способы анализа бухгалтерского баланса предприятия на примере ОАО "Благовещенское ППЖ". Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.

курсовая работа , добавлен 08.06.2015

Структура и динамика итоговых величин разделов бухгалтерского баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ, оценка динамики и структуры активов, оценка собственного и заемного капитала. Группировка активов бухгалтерского баланса по уровню ликвидности.

контрольная работа , добавлен 18.01.2015

Цели, задачи анализа активов и пассивов баланса. Организационно-экономическая характеристика ООО "Смета". Состав и структура собственного капитала и обязательств. Анализ активов и пассивов баланса предприятия для оценки его финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 13.01.2012

Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".

курсовая работа , добавлен 03.09.2011

Изучение бухгалтерской отчетности ООО "Стройдинамика" за отчетный период. Исследование финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Анализ бухгалтерского баланса, состава и структуры его активов.

дипломная работа , добавлен 29.01.2010

Значение внеоборотных активов в структуре баланса предприятия. Внеоборотные активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода. Виды нематериальных активов. Вложение средств в материальные ценности с целью получения доходов.

курсовая работа , добавлен 29.01.2011