Платежное поручение - это поручение фирмы о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки не считается).
Платежные поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Алгоритм расчета платежным поручением приведен на рис. 2.4.
Покупатель - плательщик Продавец - получатель
Банк, обслуживающий 3 Банк, обслуживающий
2 покупателя 4 продавца
Рис. 2.4. Алгоритм расчетов платежными поручениями
1.Покупатель представляет в банк платежное поручение (ПП) в 4-х или 5-и экземплярах и получает назад 4-ый экземпляр в качестве расписки банка.
2. Банк, обслуживающий покупателя, на основании 1-го экземпляра ПП списывает денежные средства со счета покупателя.
3. Банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, 2 экземпляра ПП и денежные средства.
4. Банк, обслуживающий продавца, используя 2-й экземпляр ПП, зачисляет денежные средства на счет продавца (т.е. получателя денежных средств).
5. Банк выдает своим клиентам выписки из расчетных счетов.
Платежные поручения бывают:
1. Срочные:
Авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки товара;
Прямой акцепт товара, т.е. платеж после отгрузки товара;
Частичные платежи при крупных сделках.
2. Досрочные.
3. Отсроченные.
Платежное требование - поручение - это расчетные документы, содержащие требования продавца к получателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленного по договору товара (выполненных работ, оказанных услуг).
Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования - поручения, сдает данный документ в обслуживающий его банк для перечисления акцептованной (согласованной) им суммы на расчетный счет продавца (рис. 2.5).
Покупатель - плательщик 1 Продавец - получатель
денежных средств денежных средств
4 5 6 10 2 10
8
Банк покупателя 3, 7 9 Банк продавца
Рис. 2.5. Алгоритм расчетов платежными требованиями-поручениями
1. Отгрузка продукции продавцом.
2. Передача платежного требования-поручения (ПТП) вместе с отгрузочными документами в банк, обслуживающий покупателя.
3. Помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 в банк покупателя.
4. Передача ПТП покупателю.
5. Оформление покупателем ПТП и передача его в банк, который принимает его только при наличии средств на счете покупателя.
6. Передача покупателю отгрузочных документов.
7. Банк покупателя списывает со счета покупателя сумму оплаты.
8. Банк получателя направляет в банк продавца ПТП.
9. Банк продавца зачисляет сумму оплаты на счет продавца.
10. Банки выдают своим клиентам выписки из расчетного счета.
Документарное инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары и зачисляет их на его счет в банке.
Упрощенно: это поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в определенный срок.
Инкассовая операция банка сочетается с акцептной формой расчета. При акцептной форме расчетов товары отгружаются на основании контракта немедленно, не ожидая оплаты покупателем товара. Покупатель может отказаться оплатить товар, если продавец нарушил договор в отношении цены, качества, количества, срока отгрузки и т.д.
Продавец в праве применить к покупателю штрафные санкции, если тот вовремя не оплатил товар (необоснованно). При неоплате покупателем платежа в установленный срок банк информирует об этом банк, который принял расчетные документы, инкассо, и принимает меры на взыскание с покупателя платежа за товар.
При документарном инкассо движение финансовых документов, сопровождается движением коммерческих документов: счетов, транспортных и страховых документов и пр. (рис. 2.6).
1
Покупатель Продавец
(плательщик денежных средств) 2 (получатель денежных средств)
Банк покупателя 89Банк продавца 10
Рис. 2.6. Алгоритм документарного инкассо
2. Отправка товара.
3. Предоставление документов на инкассо.
4. Поручение на инкассо, т.е. банк продавца пересылает документы банку покупателя.
5. Авизирование (уведомление) покупателя о получении документов.
6. Оплата документов (выставление платежного поручения).
7. Передача документов покупателю.
8. Занесение денежных средств на счет банка покупателя.
9. Авизирование банка продавца об операции 8.
10.Списание денег со счета банка, обслуживающего продавца, и зачисление их на счет продавца.
11.Авизирование продавца о зачисление денег на его расчетный счет.
Банки, участвующие в расчетах по инкассо, выступают в роли посредников и не несут никакой ответственности за неоплату или неакцепт документов.
Недостатки инкассо:
1. Большая продолжительность по времени прохождения документов через банки;
2. Возможность отказа покупателя оплатить представленные документы.
Для внутренних расчетов по России документарное инкассо отменено, в основном применяется в международных расчетах.
Аккредитив - (немецкое – «доверительный») - условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (Б-эмитент) может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве.
Аккредитивы делятся на:
Денежный и документарный;
Отзывной и безотзывной;
Подтвержденный и неподтвержденный;
Переводной (трансферабельный);
Револьверный (возобновляемый);
Покрытый и непокрытый.
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком - эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок.
Для расчетов применяется документарный аккредитив (рис. 2.7).
1
Покупатель Продавец
3
Банк покупателя 12Банк продавца
Рис. 2.7. Алгоритм документарного аккредитива
1. Заключение договора о поставке товара.
2. Покупатель дает поручение своему банку об открытии аккредитива.
3. Авизирование банка продавца об открытии аккредитива.
4. Авизирование продавца об открытии аккредитива.
5. Поставка товара.
6. Передача документов о поставке товара.
7. Предоставление кредита продавцу.
8. Пересылка документов.
9. Платеж.
10.Передача документов покупателю.
11.Акцепт документов.
12.В случае кредита под аккредитив, снятие денег со счета покупателя.
Отзывной аккредитив может быть аннулирован или изменен банком- эмитентом без предварительного согласования с продавцом (несогласование условий договора). Каждый аккредитив должен ясно указывать является он отзывным или безотзывным. Если такое указание отсутствует, то аккредитив является отзывным.
Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк - эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот, в свою очередь, продавца.
Однако исполняющий банк обязан оплатить документами соответствующие условия аккредитива, выставленные продавцом и принятые банком продавца до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив - не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт. Продавец вправе досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Подтвержденный аккредитив - получивший дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершать платежи.
Неподтвержденный аккредитив - не имеющий указанной гарантии.
Переводной (трансферабельный) – может быть полностью или частично использован несколькими фирмами (плательщиками).
Револьверный (англ. revolver - вращаться),или возобновляемый аккредитив применяется в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на всю сумму платежа, а на её часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.
Покрытые, или депонированные аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющий банк)на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Непокрытые - не имеют указанных выше покрытий денежных средств. При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке (БПР) путем предоставления этому банку права списывать свою сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Аккредитив с красной оговоркой - такой любой вид аккредитива, который предусматривает выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы.
Открывая аккредитив с “красной оговоркой”, банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку (БПР) суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена.
Банки расценивают такие аккредитивы как вид необеспеченного кредита и выдают их в редких случаях.
Аккредитивы предназначены для расчетов только с одним продавцом - срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и продавцом.
В договоре указываются:
Наименование банка-эмитента;
Вид аккредитива и способ его исполнения;
Способ извещения продавца об открытии аккредитива;
Полный перечень и точная характеристика документов, представленных продавцом для получения средств по аккредитиву;
Сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
Другие необходимые документы и условия.
Безналичные расчеты осуществляются на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота.
Расчетные документы – это документы, на основании которых банк осуществляет списание денежных средств со счета клиента. Для владельца счета эти документы являются платежными. Расчетный (платежный) документ составляется в соответствии с требованиями Банка России в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа.
Расчетный (платежный) документ может быть составлен владельцем счета как распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств. Помимо этого платежный документ может составить получатель средств как распоряжение на списание денежных средств со счета плательщика и перечислении их на счет, указанным получателем средств (взыскателем).
В соответствии с действующим Положением о безналичных расчетах в современных условиях используются следующие платежные документы (платежные инструменты):
платежные поручения;
аккредитивы;
платежные требования;
инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на типографском бланке документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации. Допускается использование копии бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
наименование расчетных документов и код формы по ОКУД ОК 011-93;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
вид платежа (почтой, телеграфом, электронно);
сумма платежа указывается прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается; копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается. При указание суммы платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире «-»;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;
наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корсчета или субсчета;
назначение платежа;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам банков»;
подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати.
В расчетных документах не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются в банк в таком количестве экземпляров, которые необходимо для всех участников расчетов. Все экземпляры этих документов должны быть заполнены идентично. Чаще всего заполняется четыре экземпляра расчетных документов. Первый экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета клиента и остается в документах дня банка. Второй и третий экземпляры отсылаются в банк получателя средств: при этом второй служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня банка, а третий прилагается к выписке со счета получателя платежа. Четвертый экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме расчетного документа к исполнению. При этом второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с помощью множительной техники, электронно-вычислительных машин, копировальной бумаги.
В подтверждении сумм, списанных, выданных или зачисленных на расчетный (текущий) счет клиента банк отчитывается перед ним выпиской из расчетного счета. Выпиской является второй экземпляр лицевого счета клиента, открытого ему банком. Выписки выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. Если выписки лицевых счетов изготовлены на ЭВМ, то они выдаются клиенту без штампов и подписей работников банка. В иных случаях их подписывает бухгалтер, ведущий счет, и заверяет штампом кредитной организации (на каждом листе выписки). По суммам, зачисленным на расчетный счет, к выпискам прилагаются документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.
Владелец счета должен в течение десяти дней после получения выписки сообщить банку о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если в указанные сроки от клиента не поступили возражения, то совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Выписка содержит следующие данные:
остаток денежных средств на начало дня;
дату и номер документа;
код банковской операции;
сумма с записью по дебету или кредиту счета клиента;
обороты на дату выписки;
остаток на конец дня.
Прием расчетных (платежных) документов от предприятий и организаций банк производит в течение рабочего дня согласно времени работы банка с клиентами. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. . При недостаточности средств на счете клиента эти документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления клиента, представленного в банк. Это заявление составляется в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов, необходимых для отзыва: номер, дата составления, сумма расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имевших хождение только во внутри банковском обороте. Перечисленные принципы организации безналичных расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, возможность использования в практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа, а также отрицательное влияние нарушения календарной очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов.
Безналичные расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо регулируется Положением ЦБ РФ от 03/10/2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Расчеты осуществляются следующим образом:
Платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Правила, связанные с перечислением денежных средств через банк лицом, не имеющим счет в данном банке, если иное не предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или не вытекает из существа этих отношений. Порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке. В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк-эмитент несет перед ним ответственность по основаниям и в размере, которые установлены законодательно. Если неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций исполняющим банком, ответственность перед клиентом может быть возложена на этот банк.
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются законодательно, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации"). (Приложение №1)
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с "Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках" Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 N 66 и Приложения 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49) с последующими изменениями и дополнениями;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.
Глава 2. Синтетический и аналитический учет денежных средств на прочих счетах в банках.
