Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль налогоплательщика. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Исходя из приведенных норм для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимо соблюдение трех условий:произведенные расходы экономически обоснованны;
— документы, подтверждающие расходы, оформлены в соответствии с действующим российским законодательством;
— расходы направлены на получение доходов.
Следовательно, средний заработок за период служебной командировки с учетом толкования п. 1 ст. 252 НК РФ возможно включить в состав расходов по налогу на прибыль только в том случае, если его выплата произведена для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом в силу п. 49 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы, которые не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.
Исходя из условий вопроса организация отправляла своих сотрудников в служебные командировки для участия в культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятиях, для участия в новогоднем празднике. Как правило, указанные мероприятия проводятся в целях укрепления духа сотрудников, в рамках морально-психологического климата в коллективе, налаживания внутрикорпоративных связей между предприятиями холдинга, в рамках физкультурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы, а не для получения организацией дохода. Поэтому понесенные организацией расходы на указанные мероприятия, в том числе средний заработок, начисленный за время нахождения работника в такой командировке, в отсутствие подтверждения направленности произведенных расходов на получение дохода не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Отметим, что к аналогичному выводу пришли судьи в Постановлении ФАС ЗСО от 19.11.2013 N А67-7663/2012 (Определением ВАС РФ от 26.03.2014 N ВАС-2788/14 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).
Организация направляет своих сотрудников в служебные командировки для участия в культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятиях, в новогоднем празднике и т.д. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли организации включить в состав расходов по налогу на прибыль средний заработок за период нахождения работника в такой служебной командировке?
Наша организация направляла работников для участия в соревнованиях по мини футболу между дорожными управлениями Архангельской области. Оформлен приказ на командировку работникам с возмещением проезда и проживание в гостинице и суточных, а также приобретена форма для игры. Вопрос: Подлежат данные выплаты под НДФЛ работнику? Все расходы не принимаемые для налога на прибыль? Оплата по среднему заработку тоже не принимаются в расходы по налогу на прибыль?Форму раздали работникам (списать на 91 счет). Заранее благодарна.
В данной ситуации поездку сотрудников на соревнования нельзя считать служебной командировкой. Нормы трудового законодательства, регулирующие порядок направления сотрудников в командировку, к данной поездке не применяются. Расходы, понесенные в связи с организацией поездки, будут являться произведенными в интересах сотрудников. При расчете налога на прибыль расходы и оплату среднего заработка учесть нельзя. Оплата расходов, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме. Стоимость такой оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Командировка
Командировка – служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы ().
Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279 «Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий»
«Вопрос Правомерно ли работодатель удерживает НДФЛ с работника в случае направления работника в командировку, которая связана с участием работника в спортивных соревнованиях работников различных структурных подразделений организации. Работодатель обосновывает свою позицию тем, что данная командировка не связана с работой, поэтому со всех расходов по такой командировке с работника удерживают НДФЛ. Но ведь в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.168 ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работника ведь направляет работодатель для участия в спортивных состязаниях, это инициатива работодателя, почему работник должен нести расходы?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг). Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками. Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поскольку участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами. Таким образом, оплата организацией расходов сотрудников, связанных с участием в спортивных мероприятиях, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость такой оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.»
- Скачайте формы
В холдинге между предприятиями проводится спартакиада. Как Работодатель должен оформить направление работников для участия в спартакиаде в другой город и на несколько дней?
Ответ
Оформить направление на спартакиаду можно несколькими способами. Количество дней зависит от потребностей сторон.
1. Командировка .
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Исходя из этого, поездку на соревнования для поддержания имиджа компании можно признать служебное поездкой, т.е. командировкой.
На период командировки за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК Р). При это работодатель возмещает работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
Вместе с тем, при таком варианте оформления у налоговой могут возникнуть претензии в связи с непризнанием расходов и доначислением НДФЛ.
Минфин считает, что участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, следовательно, указанные поездки не могут являться командировками (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279).
2. Отпуск без сохранения заработной платы .
В соответствии со ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.
Из этого следует, что формально отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен по инициативе работника, т.е. работодатель не может заставить сотрудника в отпуск. Но оформить отпуск по соглашению сторон можно.
Для отпуска сотрудник пишет заявление, а работодатель оформляет приказ.
Все расходы на проезд, проживание, питание и мероприятие компания может взять на себя. С точки зрения налогового учета признать данные расходы экономически обоснованными можно. При этом сотрудник получает доход в натуральной форме, с которого надо удержать НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279).
При таком оформлении и правильном учете у контролирующих органов не должно возникнуть вопросов и (или) претензий.
3. Оплачиваемый/неоплачиваемый отгул.
Локальным актом (трудовым договором) Вы можете предоставить сотруднику отгул. При этом, данный отгул может быть как оплачиваемым, так и неоплачиваемым.
По факту предоставления отгула, как правило, оформляется приказ.
Как и со вторым вариантом расходы, связанные с мероприятием, могут быть учтены при расчете налога на прибыль, а НДФЛ надо будет удержать.
При наличии локального акта и оформлении отгула в соответствии с локальным актом и правильном учете у контролирующих органов не должно возникнуть вопросов и (или) претензий.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .
«Как оформить Положение о командировках
Общие правила направления сотрудников в служебные поездки и документального оформления командировок следует закрепить в локальном акте организации, например Положении о командировках. Документ составьте в и утвердите приказом (распоряжением) руководителя организации.
Как любой локальный нормативный акт, Положение начните с преамбулы (общей части, введения). В этом разделе укажите цель создания документа, а также нормативные акты, которые легли в его основу.
В основной части Положения пропишите общий порядок направления сотрудников в командировку, правила документального оформления, а также последовательность действий в ситуациях, прямо не регламентированных законодательством (например, при оплате командировочных расходов полностью или частично за счет средств принимающей стороны, при направлении сотрудника в командировку с последующим возмещением ему командировочных расходов, вопросы явки в организацию в день прибытия из командировки и т. п.).
Помимо этого, включите в Положение нормы расходов, упомянутых в статье 168 Трудового кодекса РФ. Речь идет о порядке и нормах компенсации расходов на проезд, наем жилья, выплату суточных, а также иных расходов, компенсируемых как с предварительным, так и без предварительного согласия работодателя. В отношении разных категорий сотрудников (например, рабочих и руководства) могут быть установлены разные пределы компенсационных выплат.
Документы для командировки
Какие документы нужно оформить для командировки сотрудника
Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно оформить соответствующий приказ (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Приказ можно составить по унифицированным формам № Т-9 или № Т-9а либо по самостоятельно разработанной форме. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник, например заместитель*.
Следует учесть, что самостоятельно разработанную форму приказа могут использовать не только коммерческие организации, но и организации госсектора. Подробнее об этом см. Вправе ли организации госсектора применять самостоятельно разработанные формы кадровых документов.
Такие правила установлены разделом 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, частью 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Совет: оформлять для командированного сотрудника служебное задание и с 8 января 2015 года стало не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Однако спешить отказываться от служебного задания мы бы не рекомендовали.
Служебное задание полезно не столько для проверяющих, сколько для самого бизнеса, чтобы через полгода не пришлось вспоминать, чем закончилась поездка и какие решения по ней были приняты. При необходимости унифицированную форму служебного задания, утвержденную постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, можно доработать, удалив из нее лишние графы и добавив необходимые, или вовсе переделать эту форму в отчет в произвольной форме, где сотрудник по-прежнему будет кратко фиксировать итоги служебной поездки. Для оформления служебного задания и командировочного удостоверения можно также руководствоваться ранее действовавшими правилами.
Кроме того, служебное задание традиционно является основанием для издания приказа на командировку. Если не составлять именно служебное задание, то в крупных компаниях его придется заменить на служебную записку или иные организационные документы, где руководитель будет согласовывать поездку и на основе его решения сотрудники кадровой службы или бухгалтерии будут издавать приказ.
Пример направления сотрудника в командировку
Менеджер коммерческого отдела А.С. Кондратьев направлен в командировку с целью проведения переговоров по заключению договора поставки оборудования на основании служебного задания. Сотрудник службы персонала оформил приказ по унифицированной форме».
Спортсмены и тренеры направлены в командировку на спортивное мероприятие. По каким кодам видов расходов и КОСГУ отражается возмещение указанным лицам командировочных расходов на оплату услуг спортсооружений (использование канатной дороги) при проведении тренировок и соревнований?
Согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина РФ от 01.12.2015 № 190н в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), начиная с 2016 года расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений детализируются по видам расходов бюджетов. Для каждого вида расходов есть определенный код. Правила применения видов расходов по соответствующим кодам содержатся в подразд. 5(1).2 разд. III Указаний № 65н.
В силу данных правил расходы на осуществление командировочных и иных выплат и компенсаций работникам государственных (муниципальных) учреждений, обусловленных их статусом на основании трудовых договоров, законодательства РФ, законодательства субъектов РФ и муниципальных правовых актов, не включенные в фонд оплаты труда, отражаются по коду 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» ВР.
Аналогичные расходы на выплаты физическим лицам, привлекаемым государственными (муниципальными) учреждениями для выполнения отдельных полномочий без заключения с ними трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера, включая расходы на выплаты тренерам, спортсменам, учащимся, привлекаемым для участия в физкультурно-спортивных мероприятиях, отражаются по коду 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» ВР.
В силу поправок, внесенных в разд. V Указаний № 65н, возмещение работникам расходов, связанных со служебной командировкой (в том числе на проезд, проживание, а также расходы, произведенные работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя), отражаются по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Компенсация расходов на проезд и проживание спортсменам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады и др.) отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Сопоставительная таблица кодов видов расходов и кодов КОСГУ содержится в приложении 5.1 к Указаниям № 65н. Приведем выдержку из данного приложения в отношении выплат, связанных с возмещением командировочных расходов:
|
Вид расходов |
Код КОСГУ |
Вид операции |
|
|---|---|---|---|
|
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда |
Прочие выплаты |
||
|
Прочие расходы |
|||
|
Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий |
Прочие расходы |
Таким образом, если коллективным договором (или иным локальным актом) в учреждении предусмотрено возмещать тренерам, спортсменам (являющимся работниками учреждения) расходы на оплату услуг по использованию спортивных сооружений (канатной дороги) при нахождении их в служебной командировке, то эти расходы следует осуществлять по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
Аналогичные выплаты спортсменам, тренерам, привлекаемым для участия в спортивных мероприятиях (не являющимся работниками учреждения), производятся по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ по виду расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий».
Необходимо также отметить, что если учреждение заключает гражданско-правовой договор с организацией, которая оказывает услуги по использованию спортсменами спортивных сооружений, то расходы, произведенные непосредственно учреждением в рамках данного договора, отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».
Деятельность учреждений физической культуры и спорта в основном связана с организацией подготовки подрастающего поколения по различным видам спорта. Рост спортивного мастерства молодых спорт-сменов невозможен без их участия в соревнованиях разного уровня. В свою очередь, участие в соревнованиях невозможно без организации поездок. При направлении спортсменов и их тренеров на такие мероприятия учреждение несет определенные расходы. О том, какие это расходы и как они отражаются в учете, расскажем в статье.
Основными нормативными документами, регламентирующими деятельность в области спорта в РФ, являются Государственная программа «Развитие физической культуры и спорта», утвержденная Распоряжением Правительства от 20.03.2013 № 402-р, и Федеральный закон от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации». В соответствии с ними разработаны региональные программы по данному направлению. Ежегодно разрабатываются календарные планы проведения официальных спортивных соревнований разного уровня по видам спорта. Для всероссийских и международных соревнований единый календарный план разрабатывается на уровне Минспорта. На уровне спортивных федераций по каждому виду спорта разрабатываются свои планы. Согласно таким планам спортсмены и тренеры совершают поездки.
Учреждение, которое планирует направить для участия в соревнованиях своих спортсменов, должно издать соответствующее распоряжение (приказ). Этим локальным актом должны быть назначены ответственные лица, количество и состав участников соревнований. В акте должны быть отражены вопросы материального обеспечения названных лиц.
Финансирование мероприятий по направлению спортсменов и тренеров для участия в соревнованиях
Оно может осуществляться:За счет бюджетных средств - у казенных учреждений;
За счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели или средств от приносящей доход деятельности - у бюджетных и автономных учреждений.
В силу Приказа Минспорттуризма РФ от 30.11.2010 № 1298/1 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Министерства спорта, туризма и молодежной политики РФ, государственных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества федеральных бюджетных учреждений» у федеральных учреждений, подведомственных Минспорту, затраты на организацию культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы входят в состав затрат, непосредственно связанных с оказанием государственных услуг.
Согласно Приказу Минобрнауки РФ от 27.06.2011 № 2070 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений профессионального образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации» затраты на спортивную и физкультурно-массовую работу у образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования входят в состав нормативных затрат на прочие общехозяйственные нужды.
Расходы учреждения на соревнования
Какие же расходы понесет учреждение, направляющее своих спортсменов и тренеров на соревнования? Как правило, в таких случаях оплачиваются организационный взнос, транспортные расходы, суточные тренерам - сотрудникам учреждения и суточные участникам соревнований, оплата питания или выплата компенсации на питание спортсменам и их страховка.На основании Указаниям № 65н при этом будут задействованы следующие статьи расходов:
Подстатья 212 «Прочие выплаты» -КОСГУ - для оплаты суточных сотрудникам учреждения;
Подстатья 222 «Транспортные услуги» -КОСГУ - для оплаты проезда участников соревнований и тренеров, провоза их багажа различными видами транспорта;
Подстатья 226 «Прочие работы, услуги» -КОСГУ - для оплаты проживания в гостинице, услуг по организации питания, страховки спортсменов, организационных взносов за участие в соревнованиях;
Статья 290 «Прочие расходы» -КОСГУ - для выплаты суточных и компенсации на питание спортсменам.
Суточные и иные выплаты
Очень часто возникает вопрос, полагаются ли суточные и иные выплаты спортсменам - участникам соревнований и облагаются ли они НДФЛ. Дети-спортсмены, занимающиеся в учреждениях физической культуры и спорта, не связаны трудовыми отношениями с названными учреждени-ями. Они находятся в их административном подчинении. Это должно быть прописано в учредительных документах спортивной организации или локальных актах (приказах, решениях, распоряжениях), а именно должна быть закреплена обязанность спортсменов выступать на выездных спортивных соревнованиях в соответствии со спортивными планами. В приведенном случае все по-именованные выше выплаты им будут положены и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ они будут освобождаться от обложения НДФЛ. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 11.04.2011 № 03-04-06/6-84, от 28.05.2008 № 03-04-06-01/144, от 27.12.2007 № 03-04-06-01/458.Что касается тренеров или иных сопровождающих лиц, которые состоят в трудовых отношениях с учреждением спорта, им все командировочные расходы выплачиваются в установленном законом порядке, а именно в соответствии с Положением о направлении работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, и Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»:
- расходы на наем жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки;
- расходы на выплату суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;
- расходы на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы в связи с использованием в поездах постельных принадлежностей) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.
При направлении на соревнования несовершеннолетних лиц командировочные расходы на всю группу выдаются под отчет сопровождающему, состоящему в трудовых отношениях с учреждением.
Командировочные расходы спортсменов и тренеров
Бухгалтерский учет данных расходов в казенных учреждениях будет осуществляться в соответствии с Инструкцией № 162н, в бюджетных учреждениях - с Инструкцией № 174н, а в автономных учреждениях - с Инструкцией № 183н.Рассмотрим несколько ситуаций, которые могут возникнуть в разных типах учреждений.
Казенное учреждение спорта, подведомственное Минспорту области, направляет 5 несовершеннолетних спортсменов и тренера-преподавателя для участия в областных соревнованиях на 3 дня. Расходы на проезд составляют 6 000 руб. (6 чел. х 1 000 руб. /чел.), проживание - 3 000 руб. (6 чел. х 500 руб. /чел.), суточные 1 800 руб. (6 чел. х 300 руб. /чел.). Питание организовано за счет принимающей стороны. Денежные средства из кассы учреждения выданы под отчет тренеру-преподавателю. По возвращении с соревнований он представил авансовый отчет о целевом расходовании полученных денежных средств.
В бюджетном учете казенного учреждения данные операции будут отражены следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
На проезд На проживание На суточные тренеру-преподавателю На суточные детям-спортсменам | |||
|
Принят авансовый отчет: По оплате проезда По оплате проживания По суточным детей-спортсменов |
Бюджетное спортивное учреждение, подведомственное Минобразования области, направляет для участия в соревнованиях 10 детей-спорт-сменов и сопровождающего их тренера на 2 дня. По условиям участия в соревнованиях учреждению необходимо перечислить на лицевой счет организаторов организационный взнос по 1 000 руб. за каждого участника. Кроме этого, учреждение несет расходы на проезд в сумме 11 000 руб., на проживание - 11 000 руб. (11 чел. х 2 дня х 500 руб.), на суточные тренеру - 200 руб., на суточные спортсменам - 2 000 руб. Суточные перечислены тренеру на зарплатную карту. Денежные средства на проезд, проживание и суточные спортсменам получены тренером под отчет. По приезде он представил авансовый отчет о произведенных расходах с оправдательными документами. Расходы произведены за счет субсидии на госзадание.
В бухгалтерской учете бюджетного учреждения данные факты хозяйственной жизни будут отражены следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|
Приняты обязательства по уплате оргвзноса за участие в соревнованиях (10 чел. х 1 000 руб.) | 4 109 80 226 | 4 302 26 730 | 10 000 |
| Перечислен оргвзнос за участие в соревнованиях | 4 302 26 830 | 4 201 11 610 | 10 000 |
|
Выданы из кассы деньги под отчет: На проезд На проживание На суточные спортсменам | |||
| Перечислены суточные тренеру на карту | 4 208 12 560 | 4 201 11 610 | 200 |
|
Принят авансовый отчет: По оплате проезда По оплате проживания По суточным тренера-преподавателя По суточным спортсменов |
Напоминаем, что сотруднику учреждения, сопровождающему детей-спортсменов, должны быть выданы командировочное удостоверение и служебное задание. В настоящее время на сайте www.minfin.ru размещен проект приказа о внесении изменений в Приказ № 173н, которым утверждены унифицированные формы первичных документов и регистры бухгалтерского учета, применяемые государственными (муниципальными) учреждениями, и методические указания по их применению. Этим документом предполагается ввести новые формы документов: командировочное удостоверение (ф. 0504502) и служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. 0504503), которые ранее не были предусмотрены Приказом № 173н. Также изменится номер формы авансового отчета - с формы 0504049 на форму 0504505.
