Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Управление денежными средствами - одна из наиболее актуальных задач, стоящих перед руководителями любой организации. Использование технологий бюджетирования денежных средств является эффективным решением этих вопросов. Процесс бюджетирования присутствует в каждой компании, вне зависимости от её размера и направления деятельности. Каждый день руководители и менеджеры каждой компании устанавливают цели, планируют способы их достижения, контролируют процесс выполнения поставленных задач, анализируют достигнутые результаты и вырабатывают новые управленческие решения, направленные на повышение эффективности работы организации. Это и есть классический процесс бюджетирования: планирование -> контроль -> анализ -> планирование, являющийся одной из основных технологий управления организацией.
Для создания денежного бюджета необходимы три основных компонента. Период времени Желаемая денежная позиция Ориентировочные продажи и расходы. . Первое решение, которое необходимо сделать при подготовке денежного бюджета, - это решить период времени, в который будет применяться ваш бюджет. То есть вы готовите бюджет на следующие три месяца, шесть месяцев, двенадцать месяцев или какой-то другой период? Однако приведенные инструкции применимы к любому периоду времени, который вы можете выбрать. Возможно, вы захотите рассмотреть свой денежный резерв в течение определенного количества дней продаж.
В теории управления финансами предприятия существует огромное количество самых различных бюджетов: бюджет доходов и расходов, бюджет продаж, инвестиционный бюджет, функциональные бюджеты, бюджеты центров финансовой ответственности, бюджет заработной платы и т.п. Однако, несмотря на все многообразие способов и форм бюджетирования, наиболее актуальным и востребованным предприятиями малого и среднего бизнеса является бюджет движения денежных средств (БДДС). И этому есть очень простое и логичное объяснение: именно денежные средства в подавляющем большинстве случаев являются наиболее востребованным ресурсом, обеспечивающим деятельность организации и отражающим эффективность этой деятельности. А именно применение технологии бюджетирования денежных средств обеспечивает эффективное планирование, контроль и управление этим ресурсом.
Ваш процесс составления бюджета поможет вам определить, есть ли у вас в конце периода достаточный резерв наличности. Основная концепция денежного бюджета - это оценка всех будущих денежных поступлений и денежных расходов, которые будут проводиться в течение периода времени. Однако самая важная оценка, которую вы сделаете, - это оценка продаж. Как только это будет принято решение, остальная часть денежного бюджета может встать на свои места.
Сырье, инвентарь и стоимость проданных товаров должны быть пересмотрены с учетом увеличения продаж. Кроме того, вы должны спросить себя, нужно ли добавлять какие-либо дополнения к продаже или общие и административные расходы, или можно увеличить объем продаж с помощью текущих избыточных мощностей? Кроме того, как увеличение продаж повлияет на заработную плату и сверхурочные расходы?
Бюджет движения денежных средств является сводным бюджетом, включающим в себя бюджет поступления средств и бюджет их расходования. Объясняется это тем, что только совокупность показателей перечисленных бюджетов и их взаимосвязь позволяют согласовать процесс расходования денежных средств и их поступления, а также сформировать реалистичный финансовый план, обеспечивающий требуемый уровень платежеспособности предприятия.
Каждый тип расходов должен оцениваться по его потенциалу увеличения или уменьшения. Ваши оценки должны основываться на вашем опыте ведения бизнеса и ваших целях для вашего бизнеса в течение времени, в течение которого создается бюджет. Как минимум, следует учитывать следующие категории ожидаемых денежных поступлений и ожидаемых денежных выплат. РекламаНастольные расходыРасширенные расходы Расходы и расходы на оборудованиеПрочие платежи. Расчет заработной платы. . Ниже приводится описание каждой позиции.
Денежных баланс. Остаток денежных средств - это ваши наличные деньги. Продажа наличных денег. Получив базовую цифру денежных продаж, она должна быть скорректирована для любых торговых или других скидок и для возможной прибыли. Как отмечалось ранее, базовый уровень продаж будет определяться прогнозами, целями и прошлым опытом компании.
Схема формирования БДДС
Структура данных БДДС
В системе БДДС заложена наиболее оптимальная для предприятий малого и среднего бизнеса структура аналитических разрезов и перечня доступных данных.
Перечень доступных аналитических разрезов:
- Организации - данный аналитический разрез актуален в случае, когда организационная структура компании включает в себя несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Его наличие обеспечивает возможность бюджетирования денежных потоков как в разрезе каждого из участников холдинга, так и в целом по компании.
- Статьи движения движения денежных средств - является одним из самых главных классификаторов, задающим структуру источников поступления денежных средств, статьи и направления их использования.
- Контрагенты - обеспечивает возможность планирования движения денежных средств в разрезе организаций и индивидуальных предпринимателей, с которыми у компании установлены деловые отношения. Использование этого аналитического разреза рекомендуется, когда на этапе составления бюджетов имеется достоверная информация о том, с какими именно контрагентами будут производится операции по расчетам денежными средствами, например, в случае, когда существуют подписанные договора, содержащие графики платежей и т.п.
- Договоры контрагентов - дополнительный аналитический разрез, позволяющий заложить в бюджет информацию о планах по конкретному договору.
- Варианты бюджета - использование данной аналитики позволяет пользователям программы закладывать в бюджет несколько сценариев или вариантов бюджета, например, нормальный, оптимистичный, пессимистичный и т.п. Значениями данного разреза являются элементы одноименного справочника "Варианты бюджета". По умолчанию в системе существует только один вариант бюджета - "Нормальный". При необходимости пользователи могут добавить произвольное количество любых сценариев.
- Плановый период - периодом планирования бюджета является календарный месяц. Данное ограничение продиктовано опытом практической эксплуатации продукта и объясняется тем, что при меньших интервалах планирования (неделя, декада) более эффективно работает функционал системы Платежный календарь .
- Валюты - позволяют работать с бюджетами, заданными в любой валюте.
- Документы - все информация о бюджете организации и процессе его исполнения отражается в информационной базе на основании данных, содержащихся в электронных аналогах как первичных учетных документов, так и документов, задающих бюджеты поступления и расходования денежных средств. Данный аналитический разрез позволяет пользователям программы быстро получать различные детализированные до документа отчеты и расшифровки.
Перечень доступных данных:
Конечно, прошлый опыт станет самым надежным индикатором для внесения этих корректировок. Другие доходы. На вашу денежную позицию можно положительно повлиять доход, отличный от дохода, полученного от продажи. Возможно, есть инвестиции, дивиденды или ожидаемые заимствования, которые будут вводить денежные средства компании в течение периода времени. Эти типы денежных источников называются «другими доходами».
Для розничных торговцев и производителей малого бизнеса наибольшие денежные расходы обычно составляют сумму, потраченную на инвентарь или сырье. Опять же, прошлый опыт станет вашим лучшим показателем будущих денежных издержек. Но не забывайте учитывать любые необходимые увеличения, чтобы идти в ногу с прогнозируемыми продажами. Вы также можете проконсультироваться со своими поставщиками о том, ожидаются ли какие-либо изменения в цене. Начисление заработной платы. Не забудьте указать оценки для всех соответствующих местных, государственных и федеральных налогов. Другие прямые расходы. Используйте эту позицию для любых дополнительных расходов, которые не подходят удобно под другими заголовками. Если вы делаете платежи по кредиту, включите его здесь. Реклама. Роль рекламы зависит от типа бизнеса. Если вы прогнозируете рост продаж, есть ли маркетинговая или рекламная кампания? Включите любые расходы на печать, радио или другие рекламные услуги. Расходы по реализации товаров. Типичные расходы на продажу включают заработную плату и комиссионные для торгового персонала и расходы на офисные помещения. Однако эта позиция также может включать любые расходы на проезд или другие расходы, связанные с продажами, которые не охвачены в других местах. Административные затраты. Сюда включены общие расходы на офисные помещения. Сюда входят ваши коммунальные услуги, телефон, копирование и ежедневные офисные расходы. Если не произойдет больших изменений, прошлый опыт поможет вам оценить будущие административные расходы. Машины и оборудование. Здесь должны быть включены денежные выплаты по кредитам на оборудование, ипотеке, ремонту или другому содержанию. Прошлый опыт снова станет вашим проводником. Другие платежи. Если есть какие-либо денежные выплаты, которые вы ожидаете сделать, которые не включены в приведенный выше список, включите их здесь. Однако, как правило, процентные платежи и налоги здесь падают. Вот пример денежного бюджета для малого бизнеса.
- Запланированные данные
- Фактические данные
- Отклонения в абсолютном выражении
- Отклонения в относительном выражении (процентах)
План поступления денежных средств
План поступления денежных средств организации представляет собой сводный план, включающий в себя суммы ожидаемых платежей. Как правило, данный бюджет формируется на основании данных центров финансовой ответственности, отвечающих за реализацию товаров и оказание услуг. Источником информации для формирования этого бюджета, в зависимости от направления деятельности ЦФО или организации в целом, являются:
Создайте денежный бюджет для вашей компании в течение трех месяцев. Подготовка денежного бюджета - это только первый шаг к хорошему финансовому управлению. Следующий шаг - проанализировать, как близок к ожиданиям компании. Были ли неожиданные оттоки денежных средств? Если это так, серьезно ли повлияло финансовое положение компании?
Простым методом контроля за денежным бюджетом является подготовка бюджета-фактического отчета о фактических и бюджетных расходах каждый месяц. Этот тип отчета состоит из трех столбцов. В первом столбце указаны бюджетные суммы, во втором столбце показана фактическая производительность компании, а в третьем столбце показана разница в процентах.
- Для оптовой торговли - данные о динамике продаж за прошлые периоды деятельности, суммы заключенных контрактов на поставку товаров и продукции и т.п;
- Для розничной торговли - информация о среднемесячной выручке торговых точек организации;
- В сфере оказания услуг - прогнозируемые объемы оказания услуг с учетом сезонных колебаний спроса и иных факторов;
- В сфере строительства - утвержденные графики инвестирования и платежей, утвержденные заказчиками и подрядчиками.
План расходования денежных средств
Наличие четкого и детального плана расходования денежных средств является одним из главных условий, обеспечивающих возможность формирования реалистичного бюджета. Как правило, план расходования составляется на основании данных о потребности в денежных средствах, предоставляемых подразделениями (центрами финансовой ответственности) компании. Заложенные в системе бюджетирования механизмы обеспечивают планирование во всех необходимых аналитических разрезах: статей использования денежных средств, подразделений, контрагентов и их договоров, видов средств (наличных и безналичных), валют. В дальнейшем данные утвержденных планов расходования средств используются для проведения план-фактного анализа и контроля, оперативного контроля, осуществляемого в рамках процесса утверждения заявок на платежи, что позволяет значительно сократить объем сверхнормативных затрат и повысить уровень финансовой дисциплины сотрудников организации. Более подробную информацию о заложенных в систему инструментах и процессе планирования можно получить на странице БДДС: План расходов .
Формирование БДДС и контроль его исполнения
Анализ планов поступления и расходования средств организации позволяет выполнить их согласование, утверждение и сформировать бюджет движения денежных средств. Основным инструментом оценки реалистичности финансового бюджета является входящий в состав системы отчет "Контроль остатков денежных средств" , позволяющий контролировать уровень обеспеченности компании наличными и безналичными денежными средствами, а также прогнозировать возможность возникновения их нехватки (кассовые разрывы). Для контроля исполнения БДДС предназначен детализированный отчет "Контроль исполнения бюджета движения денежных средств" , обеспечивающий возможность сравнения запланированных показателей с данными об их фактическом исполнении, а также выявления значения абсолютных и относительных отклонений.
Управление правами доступа пользователей
Обеспечение защиты конфиденциальной информации - важнейшая задача каждой финансовой системы и тем более системы, отвечающей за управление денежными средствами предприятия. В текущей версии системы "Бюджет движения денежных средств" заложена схема управления правами доступа пользователей, обеспечивающая широкие возможности для управления степенями допуска как на уровне объектов прикладного решения (справочников, документов, отчетов), так и на уровне доступа к данным в разрезе объектов учета (организаций, центров финансовой ответственности). Для решения задач администрирования пользователям могут быть предоставлены три предопределенных набора прав:
- Право на формирование планов поступления и расходования;
- Право на осуществления контроля за исполнением бюджета;
- Право полного доступа к системе бюджетирования.
37000
- Темы:
- Бюджет движения денежных средств
Выбор метода формирования бюджета денежных средств зависит от того, какую цель преследует компания, а при группировке статей бюджета необходимо учитывать виды деятельности, которые она ведет. Разберем подробнее, как группируются статьи БДДС в разрезе видов деятельности.
Традиционно статьи (БДДС) группируются по видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной деятельностью подразумевается производство и реализация товаров или услуг. Под финансовой - деятельность, формирующая капитал предприятия. Под инвестиционной - осуществление долгосрочных вложений.
Скачайте примеры бюджетов
Бюджет движения денежных средств по операционной деятельности
Состав статей бюджета движения денежных средств (БДДС) предприятия в части операционной деятельности зависит от того, каким методом формируется этот бюджет - прямым или косвенным.
В соответствии с прямым методом поступления компании (входящие денежные потоки) планируются в разрезе основных источников. А именно - по видам деятельности (основная, прочая), группам клиентов, каналам продаж и проч. Платежи - по основным направлениям расходования средств. Среди таких направлений можно выделить сырье, материалы и полуфабрикаты (товары для перепродажи), оплату труда, налоги и прочие выплаты по операционной деятельности. Чистый финансовый поток от нее рассчитывается как разница поступлений и платежей.
Суммы по статьям поступлений и платежей задаются одним из способов:
- по данным бюджета доходов и расходов с учетом предполагаемых условий платежей (предоплата, кредит, по отгрузке). Такой способ применим в двух случаях. Во-первых, если в компании редко меняются условия оплаты по договорам с клиентами и поставщиками. Во-вторых, когда эти условия незначительно различаются в рамках одной статьи поступлений или платежей. Например, если статья бюджета движения денежных средств «Прочие платежи» включает приобретение товарно-материальных ценностей (оплата в момент начисления расходов) и платежи по ремонту (оплата через два месяца после проведения работ), планирование выплат таким способом может существенно исказить картину движения денежных средств;
- на основании данных функциональных бюджетов (материально-стоимостного баланса, бюджета инвестиций, бюджета налогов, бюджета заимствований и проч.);
- экспертная оценка руководителей центров ответственности, которые планируют и исполняют соответствующие статьи платежей или поступлений.
В случае планирования косвенным методом чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем корректировки величины чистой прибыли на «неденежные» статьи расходов, а также на величину изменения текущих активов и пассивов. Приведем универсальный порядок расчетов и возможные источники информации в таблице 1.
Таблица 1. Порядок расчета денежного потока от операционной деятельности косвенным методом
| Показатель | Знак | Источник данных |
| Чистая прибыль | + | Бюджет доходов и расходов |
| Налог на прибыль начисленный | + | Бюджет доходов и расходов / Бюджет налогов |
| Налог на прибыль уплаченный | – | Бюджет налогов |
| КОРРЕКТИРОВКА НА НЕДЕНЕЖНЫЕ СТАТЬИ: | ||
| Амортизация | + | Бюджет доходов и расходов / Бюджет движения основных средств и нематериальных активов |
| Списание безнадежной дебиторской задолженности (снижение резерва под нее) | + | |
| Списание кредиторской задолженности (например, при поставке некачественого товара) | – | Бюджет доходов и расходов / Бюджет прочих доходов и расходов |
| ИЗМЕНЕНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА: | ||
| Изменение запасов (остаток на конец периода - остаток на начало | – | Баланс / Материально-стоимостной баланс |
| Изменение дебиторской задолженности | – | Баланс / Бюджет продаж |
| Изменение кредиторской задолженности | + | Баланс / Бюджет закупок |
| Проценты уплаченные (включаются только в случае если относятся к финансовой деятельности) | + | Бюджет доходов и расходов |
Стоит отметить, что при использовании косвенного метода сумма поступлений и платежей на планируемый период не определяется. Как правило, в процессе формирования бюджета движения денежных средств косвенным методом возникает два вопроса: что именно можно считать «неденежными» статьями расходов и к какому виду деятельности отнести проценты, уплаченные по кредитам и займам. Чтобы ответить на первый вопрос, потребуется тщательно проанализировать структуру бюджета доходов и расходов, выделить те статьи, которые не предполагают движение денежных средств.
Зачастую в компаниях в качестве «неденежных» статей рассматривают исключительно амортизацию основных средств и нематериальных активов, но по каким-то причинам забывают о списании резервов, дебиторской и кредиторской задолженности, запасов. Что касается уплаченных процентов, здесь стоит отталкиваться от цели кредита или займа. Если последние привлекаются для приобретения производственного сырья или товаров на перепродажу, то проценты лучше отнести к операционной деятельности. В остальных случаях они отражаются в составе платежей по финансовой деятельности вместе с основной суммой кредита. Выбор метода формирования БДДС зависит от того, какую цель при этом преследует компания. Косвенный метод позволяет соотнести чистую прибыль с потоками денежных средств, что предоставляет больше информации для анализа деятельности компании. К примеру, можно оценить, какая часть заработанной компанией прибыли замораживается в запасах или дебиторской задолженности. Прямой метод формирования бюджета движения денежных средств дает гораздо больше возможностей для контроля движения денежных средств, поскольку содержит информацию в разрезе поступлений и платежей.
Пример
Основная цель формирования бюджета движения денежных средств (БДДС) на предпрриятии (металлургическом заводе) - получить полное представление о денежных потоках в разрезе основных доходных и расходных статей, а также сформировать лимиты платежей с целью оперативного управления финансами. Поэтому для его составления используется прямой метод. При этом поступления по операционной деятельности планируются в разрезе основной (производство продукции) и прочей деятельности (транспортные услуги), платежи - по направлениям расходования средств (сырье и материалы, оплата труда, налоги и проч.). См. таблицу 2.
Таблица 2. Структура бюджета движения денежных средств металлургического завода
| № п/п | Статьи бюджета движения денежных средств |
| 1 | Остаток денежных средств на начало периода |
| 2 | Операционная деятельность |
| 2.1 | Поступления по операционной деятельности, в том числе: |
| 2.1.1 | Поступления от покупателей по основным видам деятельности |
| 2.1.2 | Поступления от покупателей по прочим видам деятельности |
| 2.2 | Платежи по операционной деятельности, в том числе: |
| 2.2.1 | Сырье и материалы |
| 2.2.2 | Оплата труда сотрудников |
| 2.2.3 | Электроэнергия |
| 2.2.4 | Налоги |
| 2.2.5 | Прочие платежи |
| 2.3 | Чистый денежный поток от операционной деятельности |
| 3 | Инвестиционная деятельность |
| 3.1 | Поступления от инвестиционной деятельности, в том числе: |
| 3.1.1 | Поступления от реализации основных средств и нематериальных активов |
| 3.2 | Платежи по инвестиционной деятельности, в том числе: |
| 3.2.1 | Капитальное строительство |
| 3.2.1.1 | Новое строительство |
| 3.2.1.2 | Модернизация |
| 3.2.1.3 | Реконструкция |
| 3.2.2 | Приобретение основных средств и нематериальных активов |
| 3.2.2.1 | Здания и сооружения |
| 3.2.2.2 | Оборудование |
| 3.2.2.3 | Транспортные средства |
| 3.2.2.4 | Мебель и прочее |
| 3.2.2.5 | Нематериальные активы |
| 3.3 | Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности |
| 4 | Финансовая деятельность |
| 4.1 | Поступления от финансовой деятельности, в том числе: |
| 4.1.1 | Привлечение кредитов и займов |
| 4.1.2 | Возврат выданных ранее займов, включая проценты |
| 4.2 | Платежи по финансовой деятельности, в том числе: |
| 4.2.1 | Выдача займов |
| 4.2.2 | Возврат привлеченных кредитов и займов, включая проценты |
| 4.3 | Чистый денежный поток от финансовой деятельности |
| 5 | Остаток денежных средств на конец периода |
БДДС по инвестиционной деятельности
Обычно к поступлениям по инвестиционной деятельности относятся доходы от реализации основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства, а также возврат долгосрочных финансовых вложений (к примеру, поступления от продажи акций или долей в других предприятиях). К платежам - приобретение основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства, а также капитальное строительство и долгосрочные финансовые вложения (покупка предприятий, акций и долей в других предприятиях).
Что касается аналитических разрезов, вот наиболее распространенные - группы основных средств и нематериальных активов (здания и сооружения, оборудование и проч.), назначение основных средств и нематериальных активов (для собственного использования, для сдачи в аренду), направления капитального строительства (новые объекты, реконструкция, модернизация, перевооружение), виды долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долей и т. п.).
Стоит обратить внимание, что при строительстве или приобретении новых объектов зачастую возникают текущие расходы, связанные с их открытием или запуском (так называемые start -up costs). Такие расходы могут быть капитализированы и должны отражаться в бюджете движения денежных средств в составе платежей по инвестиционной деятельности.
Пример
Металлургический завод не покупает и не продает акции или доли других предприятий, поэтому статьи «Возврат долгосрочных финансовых вложений» и «Долгосрочные финансовые вложения» не включаются в его бюджет движения денежных средств. Реализация основных средств или нематериальных активов бывает крайне редко и в незначительном объеме, поэтому вводить дополнительную детализацию для соответствующей статьи поступлений не стали. Статьи платежей планируются в разрезе направлений капитального строительства, а также групп основных средств и нематериальных активов (см. таблицу 2 выше).
Бюджет движения денежных средств по финансовой деятельности
Данный раздел бюджета движения денежных средств (БДДС) концентрируется в основном на внешних источниках финансирования деятельности компании, относительно независимых от ее основной деятельности. Как правило, к поступлениям по финансовой деятельности относятся привлечение кредитов и займов, возврат выданных ранее займов, в том числе проценты, полученные по ним, целевое финансирование из различных источников, а также поступления от размещения акций или облигаций. Платежи по финансовой деятельности включают возврат привлеченных кредитов и займов, в том числе процентов по ним, выдачу займов другим компаниям, погашение облигаций и выкуп собственных акций, выплату дивидендов.
Стоит также обратить внимание на то, что займы и банковские кредиты всегда отражаются в составе финансовой деятельности, а проценты по ним могут быть отнесены и к операционной в зависимости от назначения кредита.
Пример
В БДДС металлургического завода не включены статьи, связанные с целевым финансированием, размещением и выкупом акций и облигаций, поскольку вся финансовая деятельность предприятия ограничивается привлечением кредитов и выдачей займов другим компаниям. Детализация статей по банкам-кредиторам нецелесообразна, поскольку состав банков может меняться от года к году (см. таблицу 2 выше).
Последними в бюджете движения денежных средств вводятся результирующие показатели чистого денежного потока по каждому виду деятельности (поступления минус платежи), а также остатки денежных средств на начало и конец периода.
